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论国有资产的监督及其法律责任 一、国有资产的监督方式 《企业国有资产法》规定了企业国有资产监督机制。从 主体上看，主要有以下五种方式： 立法机关的监督 《企业国有资产法》规定，各级人民代表大会常务委员 会通过听取和审议本级人民政府履行出资人职责的情况和 国有资产监督管理情况的专项工作报告，组织对本法实施情 况的执法检查等，依法行使监督职权。监督主体是各级人民 代表大会常务委员会，监督的内容是企业国有资产管理情况 和《企业国有资产法》的实施情况，监督的对象是本级人民 政府和与《企业国有资产法》实施有关的公民、法人和其他 组织。监督的方式有：①听取和审议本级人民政府履行出资 人职责的情况报告：②听取和审议本级人民政府国有资产监 督管理情况的报告；③组织对本法实施情况的执法检查等。 当然，除了上述监督方式外，各级人民代表大会常务委员 会还可以依据宪法和监督法的规定，通过其他形式对国有资 产管理工作行使监督权。 政府监督 国有资产监督管理机构和政府有关部门、机构根据本级 人民政府授权，作为履行出资人职责的机构，代表本级人民 政府对国家出资企业履行出资人职责。国务院和地方人民政 府应当对其授权履行出资人职责的机构履行职责的情况进 行监督，这属于政府内部监督的一种形式。监督的内容主要 包括：①履行出资人职责的机构是否在法定职权范围内履行 职责；②履行出资人职责的机构是否按照法定程序履行职 责；③履行出资人职责的机构是否有效履行职责。 审计监督 国务院和地方人民政府审计机关依照《审计法》的规定, 对国有资本经营预算的执行情况和属于审计监督对象的国 家出资企业进行审计监督。《审计法》第21条规定，对国有 资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监 督。因此，属于审计监督对象的国家出资企业包括国有独资 企业、国有独资公司以及国有资本占控股地位或者主导地位 的企业（包括国有金融机构）。 履行出资人职责的机构的监督 国家出资企业依法自主地进行生产经营活动，履行出资 人职责的机构有权对同家出资企业的生产经营活动进行监 督。《企业国有资产法》规定，履行出资人职责的机构可以 通过委托会计师事务所对企业的年度财务会计报告进行审 计。具体情况分两种：一是履行出资人职责的机构可以根据 需要委托会计师事务所对国有独资企业、国有独资公司的财 务会计报告进行审计。二是通过股东会或者股东大会作出决 议，由国有资本控股公司聘请其指定的会计师事务所对公司 财务会计报告进行审计。需要指出的是，与人大常委会的监 督、人民政府的监督和审计监督不同，履行出资人职责的机 构监督的权力来源是出资人的权能，而不是公务管理服务职 能。 社会公众监督 国务院和地方人民政府应当依法向社会公布国有资产 状况和国有资产监督管理工作情况，接受社会公众的监督。 任何单位和个人有权对造成国有资产损失的行为进行检举 和控告。 二、国有资产监督的法律责任 1?履行出资人职责的机构、工作人员及其委派的股东代 表的法律责任 主要有以下几种方式：（1）履行出资人职责的机构有下 列行为之一的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员依法给予处分：①不按照法定的任职条件，任命或者建议 任命国家出资企业管理者的；②侵占、截留、挪用国家出资 企业的资金或者应当上缴的国有资本收入的；③违反法定的 权限、程序。决定国家出资企业重大事项，造成国有资产损 失的；④有其他不依法履行出资人职责的行为。造成国有资 产损失的。 （2）履行出资人职责的机构的工作人员玩忽职守、滥 用职权、徇私舞弊，尚不构成犯罪的，依法给予处分。 (3)履行出资人职责的机构委派的股东代表未按照委 派机构的指示履行职责，造成国有资产损失的，依法承担赔 偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分。 2?国家出资企业的董事、监事、高级管理人员 国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为 之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家 工作人员的，并依法给予处分：①利用职权收受贿赂或者取 得其他非法收入和不当利益的；②侵占、挪用企业资产的； ③在企业改制、财产转让等过程中，违反法律、行政法规和 公平交易规则，将企业财产低价转让、低价折股的；④违反 本法规定与本企业进行交易的；⑤不如实向资产评估机构、 会计师事务所提供有关情况和资料，或者与资产评估机构、 会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告的；⑥ 违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业 重大事项的；⑦有其他违反法律、行政法规和企业章程执行 职务行为的。国家出资企业的董事、监事、高级管理人员因 上述行为取得的收入，依法予以追缴或者归国家出资企业所 有。履行出资人职责的机构任命或者建议任命的董事、监事、 高级管理人员有上述行为之一，造成国有资产重大损失的， 由履行出资人职