个税综合所得课程(2018年12月22日）.pptVIP

第四部分：纳税筹划的基本理论 一、纳税筹划产生原因 （一）基本动机：纳税筹划是企业赚钱的基本途径 之一 （二）企业赚钱的途径主要有三： 1、对于绝大多数企业而言，主要靠经营赚钱。如工企要通过材料采购、加工生产和销售实现利润。 2、对于少数大型企业而言，可以依靠资本动作赚钱。比如通过对外投资，转让股权获得转让收益赚钱！ 3、但对所有的企业而言，纳税筹划皆可以用来赚钱。比如通过对企业的设立、筹资、投资、采购、生产、销售和利润分配等环节，通过专业人员的筹划，对税法规定有利的条件加以利用；对税法限制的条件加以规避，达到节税的目的！ 第四部分：纳税筹划的基本理论 二、纳税筹划的概念、特征、和偷税行为的异同 （一）纳税筹划的概念： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，而在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。 （二）纳税筹划的特征： （1）、合法性；是指纳税筹划符合税法的规定和政府的政策导向。（2）、超前性；是指经营者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。（3）、目的性；是指纳税人要同时达到减轻税收负担和实现涉税零风险这两个目的，追求税收利益最大化。 （4）、非财务属性：企业通过纳税筹划达到节省税款的目的，往往是通过对经营活动，投资活动、理财活动的精心安排，主导这些安排的是企业决策层，而非企业的财务人员，因此纳税筹划并不具有财务属性。 第四部分：纳税筹划的基本理论 二、纳税筹划的概念、特征、和偷税行为的异同 （三）纳税筹划区别于偷税行为 1、偷税概念：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的，为偷税。 2、偷税区别于纳税筹划 （1）、手段不同：偷税采取的是违法手段；纳税筹划采取的是合法手段。 （2）、 风险不同：偷税是国家打击的对象；而纳税筹划是国家鼓励和支持的！ 3、偷税和纳税筹划的相同点 两者都是为了降低税收负担。 第四部分：纳税筹划的基本理论 （四）、纳税筹划引申出另一基本概念：税收负担率 1、税收负担率概念：企业当年的各项税款（不包含个税）除以当年总收入乘以百分之百。企业可以连续计算几年的税收负担率或与行业或国家宏观的税收负担率指标比较，就能清楚看出企业最佳理想纳税水平。 如吉祥公司2005年销售1亿元，06年为2亿元；05年纳税1000万元，06年纳税1600万元。绝对税负上升了600万元，但相对税负由10%下降到8%，下降2%，纳税筹划亦是有效果的！ 2、减轻税收负担的含义 （1）绝对减少税负。它表现为税收负担额的绝对减少。如05年缴纳1000万元；06年缴800万元，其直接减少的税负为200万元。 （2）相对减少税负。它需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。如企业今年的销售较去年有大幅度的提高，绝对数的减少不能完全反映纳税筹划的效果！通常用税收负担率衡量是否相对减少了税负。 第四部分：纳税筹划的基本理论 三、纳税筹划的必要性 （一）税制因素 ??? 当前企业税收负担普遍偏重，一个企业要过五道关才能叫完成了纳税义务。 1、 流转税关。营业税或者是增值税关。增值税是针对销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位或个人征收的一种税。营业税是对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的行为征收的一种税。流转税与流转额相关，只要有相应的流转额，就要缴纳相应的税。 2、 各种地方税和各种地方附加。如城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税等等，这些税跟企业的经营的利润，盈利能力没有关联。比方说印花税，一个企业注册资金5000万，你营业执照还没有拿到家，2.5万的印花税就已经交给税务局了. 第四部分：纳税筹划的基本理论 三、纳税筹划的必要性 （一）税制因素 3、企业所得税关。企业所得税我们现在的税率33%。工资、招待费等等按限额调整；白条、罚款、滞纳金，不合理的票据等等全部调整后，所得税税率应该是40%左右。所以在股东把公司的利润往家拿时，所得税就把你的利润拿走一小半 4、个人所得税关。个人所得税在企业中主要是对三种人征收，企业是代扣代缴人，职工、企业股东或临时工是纳税人。 （1）、在职职工（工资薪金个税）