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论开征社会保障税 就目前情况而吉，全国除少数几个省以外，基 本上实现了社保基金由地税部门征管。在此基础上，为了 保证筹责的顺利进行与征收的田化，保证社会保障基金来 源的可持续发展，将立意点定位在需要政府出面以税收方 式强制实施全民社会保险服务，增大保险交易数量，以分 散市场风险。站在社会保障费需要改成税的角度，展开分 析开征社会保障税需要做好的几个方面的工作。 关键词：社会保障费；社会保障税；费改税 1社会保障费改税的重要作用 有利于增强社会筹资的强制性。加强社会保障费的征 收力度 我国劳动和社会保障部透露，个人账户“空账”问题 已经成为我国养老保险的心腹之患。做实个人账户，从现 收现付式过渡到部分积累式以及实现做实个人账户的养老 保险基金最大程度的保值增值，需要落实一系列的财政与 金融政策。社会保障费的征收、管理和支付都需要严密的 法律规定。税比费更具有法律约束力和法律规范性，促使 社会保障费有稳定、及时、足额的收入保证，有利于增强 社会筹资的强制性，加强社会保障费的征收力度。 有利于减缓中国进入人口老龄化的步伐 据有关数据表明，国家给企业和国家财政带来的巨大 的养老金负担，至XX年我国60岁以上的人口比重将达到 1 2%,超过国际老龄化社会10%的临界点，只有开征社会 保障税才能够逐步缩小社保资金缺口，促进社会保障制度 的正常运行和可持续发展。走出社保支付的困境。 有利于实行全国统筹制度 国际经验表明，只有全国性的社会保障费才便于政府 在更大的空间内调剂余缺，平衡地区差距。目前的省级统 筹只能是中国社会保障制度的过渡形式，全国统筹才是终 极目标，毫无疑问，社会保障税的开征将为全国统筹创造 有利条件。 对社会保障税实行收支两条线的管理更具科学性 收支两条线的管理，有利于社会保障税的健康运行和 廉政建设，有利于建立社会保障费管理的监督机制，增强 保障资金的安全性，形成社会保障的收入、支出、管理分 别独立的科学管理系统。 有利于与国际的税制惯例接轨。促进我国加入WTO后对 外开放进程的发展 目前。社会保障税在国际税制中显示了强大的生命力 和巨大的经济杠杆作用，成为了各国除所得税外的第二大 税种，我国依国际惯例开征社会保障税，在国际税收协议 中可以相互抵免，有利于协调国家之间社会保障支出的负 担，有利于维护国家主权及本国居民的权益，促进国际间 的开发与交流。 2社会保障税与现行社会保障基金筹资模式相配合的问 题 我们知道社会保障基金积累的模式可分为现收现付、 完全积累和部分积累这三种模式。就这三种模式的选择， 我们要将社会保障税与现行的社会统筹与个人帐户相结合 的征缴模式相结合，考虑在开征社保税后，在主要的几个 税目上。养老保险税、医疗保险税、工伤保险税中（当然还 应包括生育险和失业险，就主险分析可概括其他），只有基 本养老保险税目涉及累积模式的选择问题（医疗和工伤基本 采取现收现付的形式），因为养老保险是具有长期稳定积累 期的保险，只有此项保险才会面临未来人口老龄化的支付 危机。目前我们必须在养老保险上采取部分积累制，这是 由其目前所面临的严峻形式所决定的：一方面，我国人口 老龄化问题日益严重，另一方面，由于体制性原因，国家 对“老人”和“中人”欠下的巨额养老金缺口隐性债务需 要偿还，而财政拮据对缺口弥补显得力不从心，于是只好 依靠“新人”即目前的在职职工承担一部分责任。 那么就统帐结合的这种征缴模式来看，我们应在社会 保险预算内建立两个帐户：社会统筹帐户与个人帐户。在 资金问题上。个人纳税全部进入个人帐户，统筹稅金则按 一定比例分别缴入两个帐户。各项基金分开管理，独立核 算。3社会保障税的设计要与相关税种相协调，避免重复课 税 社会保障税与个人所得稅的搭配。这两种稅同属于 对收益所得客税，劳动者的劳动所得是两税的共同基本税 基，这就必然存在重复征税问题。借鉴国外实践经验，结 合我国国情，我国可采用社会保障收支税务处理的办法， 即纳税人享受到的社会保障受益收入不纳入个人所得税的 税基。同时，还可以采用“税收递延”优惠，既将纳税人 缴纳的社会保障税列入个人工资支出范围，允许在缴纳个 人所得税时进行稅前扣除，以保证劳动者的基本生活需要, 这样做也符合我国职工工薪收入普遍偏低的实际情况。 (z)社会保障税与企业所得税的配套。市场经济条件 下，企业缴纳的社会保障实质上是一种对必要劳动的补偿, 是为劳动者“生产”的一种未来保障产品，企业在这种 “生产”中，即使不求盈利，也必须讲求等价补偿，才能 使再生产过程周而复始地进行。因此，应允许企业把社会 保障税计入生产成本，允许企业在缴纳所得税前扣除。 4积极开拓杜保基金的筹集渠道 (1 )减持国有股。首先，国有股减持仅仅是补充社保基 金的多种途径之一，而且在开始的几年，我们完全可以控 制国有