基于KPI的H公司成本预算指标体系研究-会计学专业论文.docxVIP

Classified Index: F275.3 U.D.C: 657.478 Dissertation for the Master of Professional Accounting RESEARCH ON THE COST BUDGET INDICATOR SYSTEM BASED ON KPI OF H COMPANY Candidate： Yan Haiying Supervisor： Associate Prof. Chang Ying Academic Degree Applied for： Master of Professional Accounting Speciality： Accounting Affiliation： School of Management Date of Defence： June, 2014 Degree-Conferring-Institution： Harbin Institute of Technology 摘 要 预算管理自 20 世纪 20 年代由杜邦公司、通用电器公司开始实施以来，己经 在企业管理系统中处于核心地位。预算管理公认的三大职能是计划、控制与激 励。然而，由于许多企业对于确保预算实施效果的控制和考核的重视度远远不 足，在预算管理执行过程中仅将工作重点放在预算的编制上，使得预算不能发挥 有助于企业战略实现的作用。最终导致预算不能起到帮助企业改善管理作用，仅 仅是一个华而不实的计划体系。对于制造企业来说成本预算管理是预算管理中的 最为核心部分，合理的成本预算指标体系的构建不仅能够帮助制造企业设定科学 的预算目标，也能够强化和提高预算的控制力度和考核效果。KPI 是一种重要的 绩效管理工具，很多企业在人力资源管理中以 KPI 作为绩效考核的手段和方法。 KPI 的导入有助于实现企业的战略意图，同时能够让企业找到奋斗目标，让企业 有的放矢。KPI 对于提高企业管理水平也有不可忽视的作用。 本文以构建科学有效的 H 公司成本预算指标体系为研究目标。通过对 H 公司 的成本预算管理和 KPI 体系的现状进行分析，提出 H 公司的成本预算指标体系在 目标设定、预算控制以及预算考核方面存在的问题。即成本预算目标与企业战略 相互脱节、成本预算指标起不到控制作用以及成本预算考核指标选取不合理。指 出其原因是 H 公司的 KPI 体系与成本预算指标体系没有有机的结合起来。本文在 构建基于 KPI 的成本预算指标体系时，首先，采用平衡计分卡将企业战略分解为 财务、内部运营流程、顾客以及学习与成长四个维度的一级 KPI，进而进行二级 KPI 分解；其次，将 KPI 横向展开及纵向分解构建包含公司层和二级单位层的完 整的成本预算指标体系。本文对 H 公司的新旧成本预算指标体系进行对比分析， 指出新指标体系的优势。为了保证构建的 H 公司基于 KPI 的成本预算指标体系的 有效实施，提出了实施进度、企业文化、组织机构、相关制度以及信息化等方面 的保障措施。本文的研究能够完善 H 公司的成本预算管理体系，以提高预算管理 的功效。本文的结论也给其它企业构建成本预算指标体系提供一定的实践参考。 关键词：预算管理；成本预算指标；关键绩效指标；平衡计分卡 I Abstract Budget management has been the core of enterprise management systems, since it was implemented by DuPont and General Electric Company in the 1920s. Plan, control and incentive are recognized as the three major functions of budget management. However, as the result of insufficient attention to ensure the effectiveness of budget implementation control and evaluation, many companies only focus on the preparation of the budget in the processing of implementation of the budget management. This makes the budget can not be helpful to achieve enterprise strategy.The budget can not play a role in helping enterprises to im