第3章　企业转移定价战略.pdf

第3章 企业转移定价战略 第3章 企业转移定价战略 3.1 转移定价相关概念及基本理论 3.2 企业的国内转移定价战略 3.3 企业的国际转移定价战略 3.4 建立企业转移定价系统的战略 3.1 转移定价相关概念及基本理论 3.1 转移定价相关概念及基本理论 一、转移定价的内涵及内容（名词） 转移定价是指明在同一个企业集团中，为了 实现企业集团的整体利益，一个组织单位与 另一个组织单位进行内部交易时所采取的定 价方法。主要体现在跨国集团母子公司之间 进行内部交易时所采用的一种价格制度。  北京某化妆品厂自1993年成立以来，生意一 直很红火。其间我们也搞了一次税收筹划，当时 我们也在想能否少缴点税，经人提醒，我们利用 关联企业的转移定价原理搞了个自己的销售公 司。”  “销售公司成立后，我们就把生产的化妆品以 低价销售给销售公司，以减少工厂的应纳消费税 税额。原来一套组合化妆品对外销售不含税价格 为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直 接销售应纳消费税90元（化妆品消费税税率为30 ％）。我们以150元的价格先销售给下属公司， 然后再由销售公司以300元的价格销售给客户， 这样我们只需缴纳45元的消费税。一年下来，我 们用这种方式少缴消费税40多万元。” [例题] 利用避税港降低企业整体税负 中国商品GT布娃娃的出厂单价是5美元，成本为2美 元。在美国GT布娃娃的市场单价为10美元，美国的所得税 税率为40％。现在英国怡斯宝公司在中国和美国这两个国 家分别设有分支机构，即在中国的怡斯宝公司生产商品， 在美国斯宝公司销售商品。 如果英国怡斯宝公司在避税地巴哈马设置一个中介贸 易公司——怡斯宝贸易公司，所得税税率为10％，并将大 部分利润在巴哈马形成，那么集团的税收负担就能达到最 小化。 在中国的生产企业按原来的单价5美元将商品销售到 巴哈马，巴哈马中介贸易公司按提高了的转让价格9美元 将商品再出口到美国，在自己的账目中形成利润4美元。 在美国，商品按原来的价格10美元出售。此时，跨国公 司——英国怡斯宝公司的税收义务将怎样发生变化？ 转移定价的应用——避税分析 设立前： 中国怡斯宝公司应交所得税＝(5－2) ×25 ％＝0.75美元 美国怡斯宝公司应交所得税＝(10－5) ×40 ％＝2美元。 英国怡斯宝公司整体缴税总额＝2+0.75 ＝2.75美元 设立后： 中国怡斯宝公司应交所得税＝(5－2) ×25 ％＝0.75美元 巴哈马宝斯贸易公司应交所得税＝(9－5) ×10％＝0.4美元； 美国怡斯宝公司应交所得税＝(10－9) ×40 ％＝0.4美元。 英国怡斯宝公司整体缴税总额＝0.75+0.4+0.4 ＝1.55美元 由于英国怡斯宝公司在避税地巴哈马建立了怡宝斯贸 易公司，并运用转移定价手段，使跨国公司——英国怡斯 宝公司减少了税收负担1．2美元。税负降低56 ％。 单选题  在以下表述中，狭义的转移定价包括（ ） A 企业内部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 B 企业外部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 C 企业内、外部一个组织单位与另一个组织 单位的内部交易价格 D 企业内部关联企业之间的定价 单选题  在以下表述中，狭义的转移定价包括（A ） A 企业内部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 B 企业外部一个组织单位与另一个组织单位 的内部交易价格 C 企业内、外部一个组织单位与另一个组织 单位的内部交易价格 D 企业内部关联企业之间的定价 二、转移定价的内容（选择题） ①产品的转移 第一，有形产品：指一切实物的有用的东西，通常也称为 货物.主要包括五大类：a)原材料; b)中间产品; c)产成品； d)零部件; e)机器设备。 第二，无形资产：指虽不具有物质实体，却能使拥有者在 生产经营中长期受益的非流动性资产。 主要包括两大类： a) 知识产权：