涉农企业税收风险防范教材(PPT 49页).pptVIP

收购发票税收风险的防范措施 2、做好动态分析。管理人员做到对所辖农产品收购企业的业务发生时间、收购渠道，生产、存储、销售能力甚至当地重点农产品种植规模等心中有数； 准确统计分析各企业收购数据，分户建立农产品收购相关台账，一旦数据发生异常波动即产生预警并纳入纳税评估对象，针对农产品收购、加工企业经营品种单一、工艺流程简便的特性，研究建立农产品预约定耗率、投入产出率、行业税负率等多项评估指标体系，综合运用成本分解还原和投入产出分析手段，加强对其“耗、产、销”等三个环节的分析评估。 收购发票税收风险的防范措施 3、加大违章处罚力度。在坚持现有管理方法的同时，加大对允许使用农产品收购发票企业的管理力度，一旦发现企业未按规定使用填开收购发票，不仅要按照有关规定给予进项税转出和行政处罚外，同时也应取消的收购发票使用资格，消除企业浑水摸鱼、铤而走险的侥幸心理。 4、强化部门联动。税务机关应加强外部有关部门和相关企业的协作、配合，增强合力，齐抓共管，实现对农产品行业的税收管理。尤其是加强与各级党委、政府以及财政、公安、农业等部门积极协调，争取党政部门的理解与支持；另一方面，利用报纸、网络等媒体，采取企业代表座谈、专门会议培训等方式，加强对农产品购销、加工企业的政策宣传，使其系统了解和掌握相关税收政策与管理规定，提高依法纳税的遵从度。 农产品普通发票 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条?下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知（财税[2012]75号）：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。 四种购进农产品的税务处理 农产品普通发票的风险 关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知（财税[2012]75号）：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 涉农企业税收风险防范 涉农税收优惠政策 　　农产品生产流通 　　农业科技创新 农村金融 农产品生产流通 货物与劳务税(13%低税率) 　　自产农产品。增值税暂行条例规定，农业生产者销售的自产农产品（包括初加工、农民专业合作社、“公司＋农户”经营模式）免征增值税。 　　有机肥产品。《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 　　农资产品。《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，对企业生产销售的磷肥、氮肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥，免征增值税。对农膜以及批发、零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农资产品，免征增值税。注：2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。 　　蔬菜流通。《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。 　　鲜活肉蛋产品。《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 农产品生产流通 增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证(对外支付代扣代缴)外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 企业所得税 　　减免税。《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）规定了农产品生产加工免征或减征企业所得税的范围。《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策。 　农业科技创新 货物与劳务税 　　营业税。营业税暂行条例规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。 　　农村饮水安全工程。《财政部、国家税务总局