2008年中级经济师财政税收专业知识与实务讲义第四章　税收理论.pdf

第四章 税收理论 第一节 税收概述 一、税收概念和本质 考试内容：掌握税收的概念；熟悉税收本质的有关论述 税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强 制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 税收是一种工具、手段和形式，包含三点含义： 第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能。 第二，征税权力归国家所有。 第三，征税必须依法进行。 税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最主要的形式。 税收是在国家产生以后，已具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。社会经济是税 收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据；国家的存在和对资金的需求，是税收产生、存在 和发展的必要前提条件。 税收本质：税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系。 【例题 1·单选题】行使征税权的主体是（ ） A. 国家 B.税务总局 C.各级税务机关 D.税务所 [答疑编号 811040101] 答案：A 【例题 2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有（ ） A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式 B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入 C. 国家征税要依据税收法律 D. 国家征税凭借的是财产权力 E.税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系 [答疑编号 811040102] 答案：ABCE 【例题 3·单选题】（2005 年试题）税收的本质是（ ） A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具 B.税收能调节国民经济分配格局 C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系 D.税收能监督国民经济运行 [答疑编号 811040103] 答案：C 二、税收职能 考试内容：掌握税收的职能。 1 税收职能是税收客观存在的固有的功能，税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体 现。税收的职能具有客观性，不以人们的意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。 （一）财政职能（收入职能） 税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 （二）经济职能（调节职能） （三）监督职能 【例题 1·多选题】下列关于税收职能的表述中正确的有（ ） A.税收的职能是指税收客观存在的固有功能 B.税收的职能是由税收的本质决定的 C.税收的职能受外部客观经济条件的影响 D.税收的职能具有客观性 E.税收的职能是税收本质的体现 [答疑编号 811040104] 答案：ABDE 【例题 2·多选题】（2005 年试题）税收的基本职能包括（ ） A.政治职能 B.财政职能 C.经济职能 D.监督职能 E.转移职能 [答疑编号 811040105] 答案：BCD 【例题 3·单选题】（（2007 年考题）税收的首要职能是（ ）。 A.财政职能 B.经济职能 C.监督职能 D.调控职能 [答疑编号 811040106] 答案：A 第二节 税收原则 一、税收原则概述 （一）税收原则的概念 考试内容：熟悉税收原则的概念；了解税收原则的重要性和实践意义。 税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。 税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。 （二）税收原则理论的形成和发展 考试内容：了解有关税收原则的理论。 税收原则理论起源于 17 世纪，随着英国资本主义生产方式的出现而逐步形成与发展。 1.威廉·配第的税收原则 历史上第一