企业内部控制：理论与实务.pdf

企业内部控制企业内部控制: 理论与实务理论与实务 企业内部控制企业内部控制 理论与实务理论与实务 中央财经大学中央财经大学 中央财经大学中央财经大学 财经研究所财经研究所 财经研究所财经研究所 王雍君王雍君 王雍君王雍君 所长所长/教授教授/博士博士 所长所长教授教授博士博士 2004/03 主题主题 主题主题 管理控制系统管理控制系统：： • 内部控制系统内部控制系统 管理控制系统管理控制系统：： 内部控制系统内部控制系统 • 内部控制与管理控制内部控制与管理控制 内部控制与管理控制内部控制与管理控制 系统的关系系统的关系 系统的关系系统的关系 • 相关文件相关文件 相关文件相关文件 • 含义与理念含义与理念 含义与理念含义与理念 • 控制系统控制系统 控制系统控制系统 • 采购与付款控制采购与付款控制 采购与付款控制采购与付款控制 • 销售与收款控制销售与收款控制 销售与收款控制销售与收款控制 前言前言: 为何需要内控为何需要内控？？ 前言前言 为何需要内控为何需要内控？？ • 一般目标一般目标：尽早探测和发现：尽早探测和发现 一般目标一般目标：：尽早探测和发现尽早探测和发现 —差错差错* 差错差错 —违规违规 违规违规 • 关键目标关键目标：确保组织的分支：确保组织的分支 关键目标关键目标：：确保组织的分支确保组织的分支 —管理努力管理努力 管理努力管理努力 —决策决策( 目标目标)一致性一致性 决策决策 目标目标一致性一致性 1. 管理控制系统管理控制系统 管理控制系统管理控制系统 内部控制系统内部控制系统(ICS)是管理控制系统是管理控制系统 内部控制系统内部控制系统 是管理控制系统是管理控制系统 (MCS)的一部分的一部分。因此。因此，应从更宽广的，应从更宽广的 的一部分的一部分。。因此因此，，应从更宽广的应从更宽广的 视野中看待内部控制系统视野中看待内部控制系统。。 视野中看待内部控制系统视野中看待内部控制系统。。 MCS 的两个方面的两个方面 的两个方面的两个方面 一个完整的管理控制系统包括一个完整的管理控制系统包括：： 一个完整的管理控制系统包括一个完整的管理控制系统包括：： • 管理控制系统管理控制系统 管理控制系统管理控制系统 • 会计控制会计控制 会计控制会计控制 设计设计MCS 的两个目标的两个目标* 设计设计 的两个目标的两个目标 • 决策方面的目标一致性决策方面的目标一致性 决策方面的目标一致性决策方面的目标一致性 • 管理努力管理努力 管理努力管理努力 谁对谁对ICS负责负责？？ 谁对谁对 负责负责？？ 一般地讲一般地讲，经理人