财务会计讲义 第十五章收入丶成本费用和利润.pdf

第十五章 收入、成本费用和利润 一、本章概述 （一）内容提要 本章阐述了商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入以及建造合同收入的条件认定 及各自的会计处理；相关的所得税核算。 本章应重点掌握如下知识点： 1.商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入及建造合同收入的确认条件； 2.特殊商品销售收入（委托代销、分期收款出售、售后回购）等的会计处理； 3.跨年度劳务收入完工百分比法的会计处理； 4.建造合同收入的会计处理； 5.产品成本的计算方法； 6.期间费用的归属认定； 7.资产负债表债务法下所得税的会计处理，应掌握所得税费用、应交所得税和递延所得税资产 （负债）的本期发生额与期末余额的计算。 （二）历年试题分析 年份 题型 题数 分数 考点 商品回购的会计处理；分期收款销售商品的会计处理；公 单选题 4 4 允价值变动损益的界定；所得税费用的计算； 2007 让渡资产使用权收入的确认条件认定；管理费用的界定； 多选题 4 8 应纳税暂时性差异的界定；其他业务成本的界定； 计算题 1 8 生产成本的计算与债务重组的结合 管理费用的界定；财务费用的计算；销售费用的界定；政 单选题 5 5 2008 府补助的界定；所得税费用的计算； 多选题 3 6 营业利润的界定；收入的确认；可抵扣暂时性差异的界定； 单选题 2 2 售后回购的会计处理；跨年度劳务收入的计算； 2009 多选题 2 4 销售商品收入的确认条件；判定收入论断的正误； 综合题 1 12 所得税的会计处理 二、知识点精讲 15.1 收入 15.1.1 收入的概念、特征及分类 （一）收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 （二）收入的基本特征 1.产生自企业的日常活动中； 2.表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之； 3.收入能导致企业所有者权益的增加； 1 4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 【要点提示】收入的辨认是测试的重点。 （三）收入的分类 1.按收入的性质分： ①销售商品收入 ②提供劳务收入 ③让渡资产使用权 2.按收入的主次分： ①主营业务收入 ②其他业务收入 15.1.2 销售商品收入的确认 销售商品收入的确认，必须同时符合以下 5 个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 手写板提示： 判断标准：商品的增值收益、贬值风险、破损风险等是否转移至购买方. （1）一般判断标准：商品所有权凭证或实物交付点即为风险报酬转移点。 （2 ）特殊情况： ①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条 款予以弥补，因而仍负有责任，此时不能确认收入。 ②在非包销委托代销方式下，委托方的收入实现取决于受托方是否完成了商品销售。只有在收 到受托方的代销清单时，方可认定收入。 ③企业尚未完成售出商品的安装或