新增值税营业税消费税培训课件.pdf

增值税转型与流转税改革背景分析 增值税转型的十大变化及运用策划 营业税改革的九大变化及运用策划 消费税改革的主要变化分析 2011-8-4 2  2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国 务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税 暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》 和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订 的三个条例将于2009年1月1日起施行。  2008年12月15日，财政部国家税务总局下发 三个令，公布修订后的三个《实施细则》，随三 个《暂行条例》一起于2009年1月1日起实施。 2011-8-4 3  （一）增值税类型 增值税类型 生产型 收入型 消费型 2011-8-4 4 （二）现行增值税特点  中央地方共享税  按照中国现行分税制政策的规定，增值税为中央地 方共享税，又国家税务局负责征收管理（进口环节 的增值税由海关代为征收管理）。  生产型增值税  现行增值税为生产型增值税，不允许抵扣外购固定 资产所含税金。 2011-8-4 5  非全面型增值税  全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批 发、零售以及服务等所有交易活动。现行增值税征 税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除 加工、修理修配劳务之外的服务交易。  价外税  增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之 内。纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简 化计税提供了方便。纳税人对含税销售额计算增值 税时，应换算成不含税销售额。  发票扣税法  增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增 值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行 抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。 2011-8-4 6  （三）生产型增值税的缺陷  1.不利于鼓励企业扩大投资  生产型增值税对固定资产的增值税不予扣除， 企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进 设备更新和技术进步。  2.重复征税，加重企业的税收负担  生产型增值税将购入固定资产的增值税计人固 定资产成本，会导致重复征税。  例如，企业购一台价值10000元的设备，增值税 1700元，则固定资产的入帐价值为11700元。该生产 销售的产品中所包含这部分入账价值1700元征收的 销项税额为289元。 2011-8-4 7  3.不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高 投资企业发展  高新技术企业设备更新非常快，基础设施以及高 投资企业投资非常大，因此，生产型增值税极不利 于高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的发 展。相比较而言，固定资产投资较小的劳动密集型 企业在税负上负担要小得多。  4.不利于我国产品与外国产品竞争  世界大多数国家实行的是消费型增值税，在增值 税税负成本上，这些国家的产品成本就低。对企业 征收生产型增值税将很大程度上降低产品的竞争力。