17年CPA审计预习班讲义.pdf

2017年注册会计师考试辅导 审 计 第三讲 本课程重要知识点概述 2016 年审计教材七编 22 章 编号 内容 包含章节 第一编 审计基本原理 第一章～第六章 第二编 审计测试流程 第七章～第八章 第三编 各类交易和账户余额的审计 第九章～第十二章 第四编 对特殊事项的考虑 第十三章～第十七章 第五编 完成审计工作与出具审计报告 第十八章～第十九章 第六编 质量控制 第二十章 第七编 职业道德 第二十一章～第二十二章 第一编 审计基本原理 一、考情分析 本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。注册会计师为了出具恰当的审计报告， 首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审 计证据执行各种审计程序，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当 的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。 该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在 20 分左右；除第五章外， 其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重 要的理论知识与实务融会贯通。 二、重要知识点 （一）审计要素 1.审计业务的三方关系 注意：第一，三方关系人；第二，三方的关系；第三注册会计师和被审计单位管理层的责任 2.财务报表（鉴证对象信息） 3.财务报表编制基础（标准） 4.审计证据 5.审计报告 （二）审计目标 1.财务报表审计的总体目标 一是对财务报表发表审计意见；二是出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 2.认定及具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 （3）与列报和披露相关的认定及具体审计目标 第 1 页 2017年注册会计师考试辅导 审 计 （三）审计基本要求 1.遵守审计准则 2.遵守职业道德要求 3.保持职业怀疑 4.合理运用职业判断 （四）审计风险 （1）审计风险的含义 （2）重大错报风险 （3）检查风险 （4）检查风险与重大错报风险的反向关系 （5）审计的固有限制 （五）总体审计策略和具体审计计划 （六）审计重要性 1.重要性的含义 2.重要性水平的确定 （1）财务报表整体的重要性 （2）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 （3）实际执行的重要性 （4）审计过程中修改重要性 （5）实际执行重要性的运用 3.错报 （1）错报的定义 （2）累积识别出的错报 （3）对审计过程识别出的错报的考虑 审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风 险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。 （七）审计证据的特性 1.审计证据充分性、适当性的含义 2.充分性和适当性之间的关系 3.评价充分性和适当性时的特殊考虑 （八）获取审计证据的审计程序