中级财务会计课件03_金融资产(下).pdf

中级财务会计中级财务会计 IntermediateIntermediateIntermediateIntermediate FinancialFinancialFinancialFinancial AccountingAccountingAccountingAccounting 课件制作课件制作：：dongg li 1 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 《《中级财务会计中级财务会计》》 （（第第三版版）） 张天西等编著张天西等编著 复旦大学出版社复旦大学出版社 2 第三章第三章金融资产金融资产 （（下下）） 3 本章内容提本章内容提要 交易性金融资产交易性金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 可供出售金融资产 金融资产减值 产 金融资产的列报 4 第第一节节交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融资产的概念 交易性金融资产的确认和计量原交易性金融资产的确认和计量原 则 交易性金融资产的会计处理 5 交易性金融资产的概念交易性金融资产的概念 交易性金融资产，是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产而持有的金融资产。。 满足下列条件之一，应划分为交易性金融资 产产： 1\取得目的是为了近期内出售。 \取得目的是为了近期内出售 2\属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的的一部分部分，且有客观证据表明近期采用短期且有客观证据表明近期采用短期 获利方式对该组合进行管理。 3\属于衍生工具。 6 交易性金融资产的确认计量原则 取得时按公允价值进行初始确认，交易 费用计入当期损益费用计入当期损益。买价中含有的已到买价中含有的已到 期未领取的利息或已宣告尚未发放的现 金股利记：应收利息或应收股利。交易 费用记 “投资收益”。 费用记 投资收益 。 资产负债表日，按公允价值计价，将期 末公允价值与原账面价值之间的差额末公允价值与原账面价值之间的差额 （（ 即公允价值变动）计入当期损益。 7 处置时，公允价值与初始入账金额之间 的差额应确认为投资收益的差额应确认为投资收益，同时调整公同时调整公 允价值变动损益。 交易性金融资产的会计处交易性金融资产的会计处理 账户设置：  “交易性金融资产  ——成本成本  ——公允价值变动” 公允价值变动 ；  “公允价值变变动损益”(损失记借方 ，，收益记贷方收益记贷方））  “投资收益”