财课件第五章.pdf

第五章税收原理 第一节税收术语  一、税收的特征  税收是个古老的经济范畴，已有几千年的历史。税 收总是与国家紧密联系在一起的。税收是国家或政 府为实现其职能，凭借政治权力，按照预定的标 准，强制、无偿地征收货币或实物的一种形式。  税收是财政收入的主要部分。同其他形式相比，具 有以下基本特征：  1，强制性。  税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借 政治权力，用法律法令形式对征纳双方权利与义务 的制约。  税收的强制性包括两个方面：一是税收分 配关系的建立具有强制性，它是通过立法 程序确定的。二是税收征收过程具有强制 性，税法从征税和纳税两方面来规范、约 束、保护和巩固税收分配关系。  2，无偿性。  税收的无偿性是指国家征税以后，税款即 为国家所有，对纳税人既不需要偿还，也 不需要付出任何代价。这是针对具体纳税 人而言的。若从财政活动的整体考察， 税收的无偿形式与财政支出的无偿性并存的。通 过财政支出，税收又会直接或间接的用于为社 会成员谋福利，即通常所说的“取之于民，用之 于民” 。  3，固定性  税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定 了征税对象及其标准，并且只能按预定的标准 征收。税收的固定性包含时间上的连续性和征 收比例上的限度性。税收的固定性是相对而言 的。社会经济条件是不断变化的，税收也要相 适应变化。  税收的三种形式特征是统一的整体。税收的形 式特征不因社会制度不同而改变。  二、税收术语  1，纳税人  纳税人是税法上规定的负有纳税义务的单位和 个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。  与纳税人相联系的概念是负税人。负税人是指 最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人 有时是一致的，有时是不一致的。  还有扣缴义务人，是指税法规定的在其经营活 动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单 位。税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续 费。  2，课税对象  课税对象是指税法规定的征税的目的物。 每一种税必须明确对什么征税。课税对象 是区分不同税种的主要标志。现代社会课 税对象主要有商品、所得、财产三大类。  与课税对象相联系的一个概念是税目。税 目是课税对象的具体项目或具体划分。税 目规定了一个税种的征税范围。一个课税 对象往往包括多个税目。  税目的设计方法有两种：一种是列举法，即按照 每一种商品或经营项目分别设计税目，如电视机 、电脑等，一种商品就是一个税目；另一种是概 括法，即按照商品大类或行业设计税目，如金属 制品类，塑料制品类等，一个大类商品就是一个 税目。  与课税对象相关的另一个概念是税源。税源是指 税收的经济来源，各种税有不同的经济来源。有 的税种的课税对象与税源一致，如所得税；有的 税种课税对象与税源不一致，如财产税。  还有一个概念是课税依据。是指课税对象的计量 单位和征收标准。在确定计税依据时，可以是课 税对象的价格，也可以是课税对象的数量。  3，税率。税率是指国家征税的比率，具体说就 是税额与课税对象之比。税率是税收制度的核 心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 通常税率有三类，即比例税率、定额税率、累 进税率。  （1）比例税率。是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。具体运用中比 例税率又有统一比例税率、差别比例税率（产 品差别、行业差别、地区差别）、幅度比例税 率。  （2 ）定额税率。也称固定税额。是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个税额，而不规定 征收比例。定额税率在计算上更为便利，采用 从量计征，不受价格变动的影响。缺点是负担 不尽合理，因而只适用于特殊税种。  （3 ）累进税率。是按课税对象数额的大小，划分 若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率， 课税对象数额越大，税率越高。