财务会计课件_第8章主管会计岗位核算.pdf

TP 第八章 主管会计岗位核算 本章内容 第一节 主管会计岗位的核算概述 第二节 会计稽核 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 所有者权益变动表的编制 第六节 现金流量表的编制 第七节 财务报表附注的编制 知识目标 通过本章的学习，了解会计主管岗位的职责和核 算任务；掌握会计主管岗位的核算流程；掌握会计稽核的内 容和编制财务报表的方法。 能力目标 通过本章的学习，能进行会计凭证、会计账簿、 会计报表的稽核；能编制企业财务报表。 第一节 主管会计岗位的核算概述 一、主管会计岗位的核算任务 二、主管会计岗位的核算业务流程 一、主管会计岗位的核算任务 主管会计岗位的核算任务有以下几项。 （1）设置会计科目。 （2）设置和登记总账。 （3）组织人员进行财产清查。 （4）计算缴纳各种税金。 （5）按时编制财务报表。 （6）组织会计人员学习，考核调配人员。 二、主管会计岗位的核算业务流程 主管会计岗位的业务流程包括六部分： 一是稽核各种凭证； 二是登记各种账簿； 三是进行财产清查； 四是计算缴纳各种税金； 五是试算平衡； 六是编制各种会计报表。 具体内容如图8.1所示。 图8.1 第二节 会计稽核 一、会计稽核业务概述 二、会计稽核的内容 一、会计稽核业务概述 会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种 自我检查或审核工作。 建立会计机构内部稽核制度的目的在于防止会计核算工 作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常会计核算 工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高 会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也 是规范会计行为、提高会计信息质量的重要保证。 会计稽核的对象是各会计岗位业务，包括出纳核算岗 位、往来核算岗位、存货核算岗位、资产核算岗位、职工薪 酬核算岗位、资金核算岗位、财务成果核算岗位等。 一、会计稽核业务概述 会计稽核要符合以下要求： （1）各级财务部门必须设立稽核岗位。有条件的单位需 设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由主管会计兼任稽 核员，但出纳人员不得兼管稽核工作。 （2）稽核人员必须具备较高的政治素质和业务素质，且 需由会计师以上职称的人员担任。 （3）稽核人员必须依据国家有关政策、法律及企事业单 位规章制度等有关规定对发生的会计事项进行稽核，严把稽 核关。对不合法、内容不真实、手续不完备、数字不准确的 原始凭证予以退回，要求更正、补充。对内容不完整、数字 不准确、会计科目使用不当的记账凭证要求更正。 一、会计稽核业务概述 （4）所有会计凭证必须经过稽核人员稽核后，才能据以 记账；所有支出，必须经稽核人员稽核后，出纳人员才能付 款。对于无计划或超计划的项目开支，稽核人员有权拒绝支 付；对不符合规定的收入项目应提出意见或拒绝办理。 （5）稽核人员在对经济业务进行审核和监督过程中，若 发现异常情况必须及时处理，并向领导汇报。 二、会计稽核的内容 会计稽核的内容包括原始凭证的稽核、记账凭证稽核、 会计账簿的稽核、会计报表的稽核。 原始凭证稽核的内容包括：①真实性和完整性。即审核 经济业务事项的实质是否与企业经营范围相符，相关手续和 凭据内容是否齐全。②合法性和合理性。看经济业务事项有 没有违反国家法律法规的规定，收支是否符合单位的各项管 理制度。③及时性和正确性。看取得凭据的时效符不符合规 定，有没有超过会计结算期，凭证各项目的填写是否规范， 数量单价金额的计算是否正确。