小额贷款公司会计核算培训教材.ppt

第二部分 小额贷款公司会计核算 一、安徽省小额贷款公司财务管理暂行办法 二、小额贷款公司会计科目设置及运用 三、小额贷款公司会计报表及勾稽关系 第一部分 小额贷款公司财务管理 3、 小额贷款公司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前调查、贷时审查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎、规范的资产分类和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提减值准备金。 小额贷款公司核销呆账要严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。 4、小额贷款公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。 小额贷款公司对关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款，应当分别按照2%、25%、50%和100%的比例计提贷款损失准备。其中，次级和可疑贷款的损失准备计提比例可以上下浮动20%。 小额贷款公司对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当对外保密，实行账销案存管理。 第二部分 小额贷款公司会计核算 小额贷款公司发展面临的主要问题 1.做金融之事，不享金融之权利——身份定位尴尬； 2. “小贷”高息； 3. “大额”放贷； 4.资金饥渴 ，变相“揽储”； 5.村镇银行？“变身”还需观望； 6.监管问题； 7.高税收成本。 8.无权威法律依据 9.非法从事金融业务 10 .从银行套取资金 四、小额贷款公司的会计核算 第二部分 小额贷款公司会计核算 目前小额贷款公司应选择执行的会计制度 （一）、目前我国会计制度体系—会计制度的更替，形成准则与制度并存的格局 1993年7月1日起我国实行13种分行业会计制度，分行业会计制度是为了贯彻执行原《企业会计准则》（财政部令1992年第5号）而制定的，在当时，原《企业会计准则》是执行纲领性原则的依据，而行业会计制度是具体操作实施的规范。现在原《企业会计准则》于2008年1月15日被《关于废止部分行政法规的决定》（国务院令第516号）决定宣布失效，这些行业会计制度自然就失去存在法律依据。 第二部分 小额贷款公司会计核算 为了规范小企业会计行为，财政部于2005年出台实施《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）。2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发《小企业会计准则》，自2013年1月1日起施行，同时，2005年实施的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）予以废止。 2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则－－基本准则》和38项具体准则以及应用指南（以下简称“最新企业会计准则”），根据财政部关于印发《企业会计准则第1号－－存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号）：新的企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以选择执行。 第二部分 小额贷款公司会计核算 综上所述，在目前： 1、上市公司应当执行最新企业会计准则。 2、除金融企业以外的非上市股份有限公司及其他企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2001年1月1日开始施行的《企业会计制度》。 3、小企业可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计制度》。 4、非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2002年1月1日开始施行的《金融企业会计制度》。 5、非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2002年1月1日开始实施的《金融企业会计制度》。 第二部分 小额贷款公司会计核算 （二）目前小额贷款公司应选择执行的会计制度 小额贷款公司是经省政府金融办批准，在工商行政管理局依法注册的有限责任公司或股份有限公司，不吸收存款，不对外投资。对小额贷款公司的身份，国家没有明确界定为符合条件的金融企业，仅受政府金融办或其他监管机构对小额贷款公司进行监管。但由于小额贷款公司和一般企业相比就经营的商品而言，有其特殊性，所以，小额贷款公司在财务管理和会计核算上，按照我国现阶段准则与制度并存的格局，结合自身的特点，根据监管部门对财务报表及业务报表报送要求，在会计制度的执行上，应选择执行《金融企业会计制度》和《企业会计准则-基本准则》，但有条件的小额贷款公司，可先行执行新的《企业会计准则》，执行新的《企业会计准则》的企业，将不在执行《金融企业会计制度》。 第二部分 小额贷款公司会计核算 ? 主要业务会计核算????????发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收