企业工资薪金支出关注及风险点.pdf

企业工资薪金支 出关注及风险点在哪 里？ 国税函（2009）3 号 (一)企业制订了 较为规范的员工工资 薪金制度； (二)企业所制订 的工资薪金制度符合 行业及地区水平； (三)企业在一定 时期所发放的工资薪 金是相对固定的，工资 薪金的调整是有序进 行的； (四)企业对实际 发放的工资薪金，已依 法履行了代扣代缴个 人所得税义务。 (五)有关工资薪 金的安排，不以减少或 逃避税款为目的； 劳动合同是必要 条件： 《劳动和社会保 障部关于建立劳动用 工备案制度的通知》 （劳社部发[2006]46 号 ）第二条规定“从 2007 年起，我国境内所 有用人单位招用依法 形成劳动关系的职工， 都应到登记注册地的 县级以上劳动保障行 政部门办理劳动用工 备案手续。” 因此，企业只有与 其员工签定书面劳动 合同并报经劳动部门 备案，其合理的工资薪 金才能税前扣除。 ●工资扣除的演 变、风险和争议。 一，工资扣除限额 问题 税总发 〔2013〕100 号 国家税务总局关 于做好中国石油化工 集团公司税收风险管 理后续工作的通知 （1）企业因雇用 季节工、临时工、实习 生、返聘离退休人员以 及接受外部劳务派遣 用工所实际发生的费 用，应区分为工资薪金 支出和福利费支出，其 中工资薪金支出应并 入企业工资薪金总额， 不得超过政府有关部 门给予的限定数额，超 过的部分，不得在税前 扣除。 工资薪金的扣除 标准应限于合理的范 围和幅度，没有统一标 准 贵州省国家税务 局贵州省地方税务局 公告 2013 年第 7 号 “合理工资薪金” 的界定应根据《企业所 得税法实施条例》第三 十 四 条 和 ( 国 税 函 [2009]3 号)五个条件 处理。 属于国有性质的 企业，其工资薪金，不 得超过政府有关部门 给予的限定数额； 超过部分，不得计 入企业工资薪金总额， 也不得在计算企业应 纳税所得额时扣除。 《通知》第一条第 (二)项“企业所制订的 工资薪金制度符合行 业及地区水平”， 根据我省实际情 况，企业在确定工资薪 金税前扣除时，应参照 企业所在地统计局公 开向社会发布的行业 平均工资薪金水平，以 及按贵州省人力资源 和社会保障厅每年发 布的《贵州省企业工资 指导线》确定企业工资 增长幅度。 企业年度工资薪 金税前扣除限额=当地 同行业平均工资薪金 水平×(1 工资指导线) ×在职平均人数，在限 额以内的据实扣除，超 过的部分不得在税前 扣除。 如果企业所在地 统计局没有公开向社 会发布行业及地区工 资薪金水平，可参照企 业所在地的市(州)统 计局公开向社会发布 的行业及地区工资薪 金水平。 二、集团公司派员 到下属企业工作，五险 一金在集团公司缴纳， 职工工资应在集团公 司列支，否则应按劳务 费处理。 浙江国税 2013 年 解答 2、省内跨县、市 企业的管理人员及员 工到所属关联企业工 作，编制在原公司，社 保仍保留在原