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现金流量表分析 现金流量表的定义 • 现金流量表是反映企业会计期间内经营活 动、投资活动和筹资活动对现金及现金等 价物产生影响的会计报表。其主要目的是 为报表使用者提供企业一定会计期间内现 金流入与流出的有关信息 • 现金流量表是以收付实现制为编制基础 “现金”概念的界定 • 现金流量表对现金的界定，包括：库存现 金、银行存款（银行存款应剔除不能随时 支付的定期存款，定期存款作为投资活动 产生的现金流量反映）、其他货币资金和 现金等价物 现金等价物 • 现金等价物是指期限短、流动性强、易于 转换为已知金额的现金、价值变动风险很 小的短期投资，主要指购买日至到期日小 于3个月的短期债券投资 • 注意企业货币资金不同形态之间的转换不 会产生现金的流入和流出，如企业从银行 提现；企业用现金购买将于3个月内到期的 国库券 现金流量的分类 • 经营活动：企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项 • 投资活动：企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围内的投资及其处置活动。这里的长期 资产是指固定资产、在建工程、无形资产等； • 筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。包括了向债权人的筹资和向股东 的筹资 经营活动产生的现金流量 • 1. 经营活动流入的现金 • “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企 业因销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括 销售收入和应向购买者收取的增值税额。包括本 期和前期销售商品或提供劳务收到 的现金，本 期预收的账款减去本期和前期在本期退回的商品 支付的现金 销售商品、提供劳务收到的现金 • 销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业收 入+增值税销项税额+ （应收账款期初余额-应 收账款期末余额）+ （应收票据期初余额-应 收票据期末余额）+ （预收账款期末余额-预 收账款期初余额）+当期收回前期核销的坏账 - 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和 应收票据-当期核销的坏账 销售商品、提供劳务收到的现金 • 注意： • “当期收回前期核销的坏账”是对“应收 账款期初余额”的进一步调整 • “以非现金资产抵偿债务而减少的应收账 款和应收票据”和当期核销的坏账是对 “应收账款期末余额”的进一步调整 经营活动产生的现金流量 • 收到的税费返还 • 收到的其他与经营活动有关的现金：如罚没收入、 流动资产损失中个人赔偿的现金收入等 经营活动产生的现金流量 • 2. 经营活动流出的现金 • “购买商品、接受劳务支付的现金”反映 企业购买材料、商品、接受劳务实际支付 的现金，包括本期和本期支付前期购入的 材料、商品、劳务支付的现金，包括增值 税进项税额、本期预付款减去本期因购货 退回收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 • 购买商品、接受劳务支付的现金=当期营业成本 +本期应交增值税进项税额+ （应付账款项目期 初余额-应付账款项目期末余额）+ （应付票据 项目期初余额-应付票据项目期末余额）+ （预 付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额） + （存货项目期末余额-存货项目期初余额） 购买商品、接受劳务支付的现金 • 注：“存货”增加净额，表明本期购买的 存货有一部分本期并未销售，前面按权责 发生制确认的”营业成本”并没有包括这部分 购买，故应予以加回 经营活动产生的现金流量 • “支付给职工以及为职工支付的现金”反映企 业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和 补贴等。支付给离退休人员的各项费用在“支 付的其他与经营活动有关的现金”；企业支付 给在建工程人员的工资，在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 反映 • 支付的各项税费 • 支付的其他与经营活动有关的现金：如罚没支 出、支付的差旅费、业务招待费等 投资活动产生的现金流量 • 1. 投资活动流入的现金 • “收回投资收到的现金”反映企业出售、转让或到期 收回除现金等价物外的交易性金融资产、长期股权投 资和持有至到期投资等本金而收到的现金 • “取得投资收益