第三章 消费税.pdf

第三章第三章 消消 费费 税税 第第一节节 消费税消费税概述概述 第第二节节 税制要素与应纳税额计算税制要素与应纳税额计算 第三节 消费税的征收管理 2008年10月13 日9时27分 财政与公共管理学院  【【教学目的教学目的】】本章的主要内容包括消费税的征税范围本章的主要内容包括消费税的征税范围、纳纳 税人、应纳税额的计算、出口应税消费品退（免）税、征 管与申报缴纳管与申报缴纳。通过本章的学习通过本章的学习，，应当理解消费税的征税应当理解消费税的征税 范围与纳税人、征管与申报缴纳；掌握消费税应纳税额的 计算、出口应税消费品退（免）税。  【教学重点】应税消费品税目；应纳税额的计算、自产自 用和委托加工应税消费品的税务处理；出口退税。  【教教学难点点】计税销售销售额的确的确定；外购购和委委托加加工收应收应税 消费品已纳税额的扣除；视同销售应税消费品和委托加工 应税消费品应纳税额的计算应税消费品应纳税额的计算；委托加工应税消费品的确认委托加工应税消费品的确认 等。  【【教学方法教学方法】】课堂讲授课堂讲授、、案例教学案例教学  【教学提示】本章内容与”增值税”非常相似，在教学过 程中要注意比较程中要注意比较，，前后联系记忆前后联系记忆。。要引导学生发现其不同要引导学生发现其不同 点。 2012年5月15 日9时45分 财政与公共管理学院 第一节第一节 消费税消费税概述概述 一、消费税的概念消费税的概念 11、理论上的概念理论上的概念――是以特定消费品为征是以特定消费品为征 税对象所征收的一种商品劳务税。 2、我国税法中的概念――是对在我国境内 生产、委托加工和进口的应税消费品征收的 一种流转税种流转税。 2012年5月15 日9时45分 财政与公共管理学院 二二、、消费税的特点消费税的特点  是流转税的一种，与增值税并称为“两税”。  属于中央税属于中央税，由国税局负责征管由国税局负责征管。  调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于 征”的作用。  在生产环节单环节征收在生产环节单环节征收  征税对象与增值税重叠  实行价内征收，避免与增值税混淆。  消费税税额是增值税税基的消费税税额是增值税税基的一部分部分。  消费税实行差别税率消费税实行差别税率，，一 目目一率率。。 2012年5月15 日9时45分 财政与公共管理学院 三三、消费税与增值税的区别和联系消费税与增值税的区别和联系  （一）区别：  1、两者的范围不同 ；2、两税与价格的关系不同； 3、两税的缴纳环节不同；4、计税的方法不同。  （二）联系：  11、、两者都是对货物征税两者都是对货物征税，，同属于流转税同属于流转税  2、对于从价定率计征消费税的商品，征收消费税的 同时需要征收增值税同时需要征收增值税，计税依据与增值税销项税额计税依据与增值税销项税额 的计税依据相同，都是不含增值税但含消费税的销 售额售额 2012年5月15 日9时45分 财政与公共管理学院 第二节第二节 税制要素与应纳税额的计算税制要素与应纳税额的计算  一、消费税的纳税人  （一）纳税人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人。  在我国境内应税消费品的起运地或所在地在我国境内在我国境内应税消费品的起运地或所在地在我国境内。  从1995年1 月1 日起，金银首饰由生产销售环节改在零售 环节征税环节征税；从年11月月11 日起日起，钻石及钻石饰品由生产钻石及钻石饰品由生产、 进口环节改为零售环节征税，其纳税人为在我国境内从事 金银首饰金银首饰、、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。。  （二）扣缴义务人  委托加工的纳税人为委托方委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴但由受托方代扣代缴。 （（但但 纳税人委托个体经营