2008年所得税汇算清缴前的纳税控制.pdf

2008年所得税汇算清缴前 的纳税控制 2010-8-31 1 一、汇算清缴的环境 （一）法律环境  两税合一、新企业所得税法的实施 （二）经济环境  金融危机逐步向实体经济转移，企业持续经营获取利润的 不确定性进一步加大。 （三）征管环境  第三季度GDP同比增长9%，按可比价格计算，同比增 长9.9%，比上年同期回落2.3个百分点。GDP增长首次 下降到个位数。  国际货币基金组织（IMF）将中国2008年GDP预期增 长率由9%调为8%。 2010-8-31 2 《国家税务总局关于切实加强2008年第四季度组织收入 工作的紧急通知》指出，前三个季度，全国税收收入完成 46065亿元，比上年同期增收8904亿元，增长24%， 总体情况良好。但是，今年8、9两个月仅增长5.6%和 2.5%，为2003年以来月度最低增幅；一些重点地区、 重点行业、重点税源企业税收增幅出现了较大回落。特别 是进入10月份以来，税收收入由于多数指标增速的连续 下滑，同比已回落了近2个百分点。 受全球金融危机和中国明年宏观经济增速下调的影响，税 收收入增速可能进一步下降，而财政支出却要大幅增加， 积极财政政策的实施意味着在减税的同时税务机关一定会 加大征管力度，做到应收尽收。链接资料\促进经济增长 的十项措施.doc 2008年7月9 日全国税务系统企业所得税管理与反避税 工作会议提出新时期企业所得税管理的24字总体要求： 分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、 防范避税。链接资料\加强企业所得税管理的意见.doc 2010-8-31 3 分类管理：分行业管理、分规模管理、特殊企业和 事项管理 （汇总纳税企业管理、事业单位、社会团体和民 办非企业单位管理、减免税企业管理、异常申报企业管理、 企业特殊事项管理）、非居民企业管理。 异常申报企业管理：对存在连续三年以上亏损、长期 微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税 所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查 和跟踪分析监控的重点。 企业特殊事项管理：对企业合并、分立、改组改制、 清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货 币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施 企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。  可以预见，2008年度企业所得税的汇算清缴一定会强化 纳税评估、税务检查和跟踪分析监控，过去企业所得税汇 算清缴中例行公事的现象定会减少，企业要高度重视汇算 清缴工作。 2010-8-31 4 企业面对如此复杂的内外环境，年终 将至，我们的财务主管、企业管理者必须 顺应环境的变化，及时掌握相关信息，重 视2008年度的企业所得税汇算清缴，做好纳 税控制工作，避免多缴税款和不必要的税 务风险。 2010-8-31 5 二、关于汇算清缴的法律规定  企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个 月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税 的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根 据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应 退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务 机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提 供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。  实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所