财务报告关键控制.pdf

财务报告关键控制 二〇〇二〇〇九年三月九年三月 二二〇〇〇〇九年三月九年三月 简介 关键控制作为控制活动的重点，其控制作用是必 不可少且不可替代的。根据集团公司手册、内部控制培训 教材等相关内容，编制了此培训材料，主要介绍了关键控 制的确认及应用等方面的内容。通过此次培训让大家了解 关键控制的重要性以及如何应用集团公司下发的关键控制 管理文件等。 2 主要内容 一、关键控制背景介绍 二、关键控制管理文件的应用 三、关键控制应用及执行要求 3 一、关键控制背景介绍 （一）概述 （二）关键控制确认 4 （一）概述 关键控制是公司在经营管理中，为了防范重要风险而制定的重 要的、最有影响力的一项或多项控制。如果这些控制缺失，将会在很大 程度上产生财务报表错报、资产安全受到威胁和舞弊等风险。因此，集 团公司依据识别出的重要风险、风险控制文档以及公司的实际业务编制 关键控制文档 （KCD）。 关键控制文档 （KCD）是针对公司经营管理中有重大影响的重要 风险，依据公司的规章制度，按照统一性、规范性和可操作性的原则确 认的关键控制并设置相应的控制管理措施。 5 （二）关键控制确认 1、确认关键控制的目的、思路及依据 2、确认关键控制的基本标准 3、确认关键控制的程序 6 1、确认关键控制的目的、思路及依据 目的： 关键控制确认是在前期全面进行风险、控制分析的基础 上，为了强化控制活动，突出控制重点，简化评估测试而开展 的一项重要工作，是内控体系框架的重要内容、是实现控制目 标最重要的控制措施。通过关键控制确认，可以突出控制重点、 为管理层测试内控体系的完整性和有效性提供统一的范围和标 准。 7 1、确认关键控制的目的、思路及依据 思路： 在全面梳理集团公司总部机关、专业分公司、11家试点单位主要 业务流程相关管理制度、控制措施的基础上，以规避重要风险为目 标，以统一性、规范性、可操作性为原则，使确认的关键控制既能 满足内控体系测试的要求，也能起到规范控制体系、提高企业管理 水平的作用。 依据： 国家法律法规和规章制度、集团公司及专业公司的管理规章制度。 集团公司总部机关、专业分公司、11家试点单位编制完成的风险 控制文档 （RCD）中的控制描述。 8 2、确认关键控制的基本标准 确认的关键控制，是在相关流程中影响力和控制力相对较强 的一项或多项控制，其控制作用是必不可少且不可替代的。如果 缺少该项控制，将在很大程度上直接 （而不是间接）导致财务风 险的产生。 确认的关键控制，必能实现一项或多项控制目标，而且同时 满足多项控制目标的控制更关键。 确认的关键控制，必须存在控制证据并能够对控制过程进行 验证和测试。 9 3、确认关键控制的程序 在全面梳理集团公司总部机