内部控制学第三章 内部环境.pdf

内部控制学 池国华 第三章内部环境 第一节 内部控制环境概述 第二节 公司治理结构 第三节 机构设置及权责分配 第四节 审计委员会与内部审计 第五节 人力资源政策 第六节 企业文化 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 引言  本章首先对内部控制环境进行了概述，涉及内 部环境的概念、构成要素及内部控制与内部环境 的关系等方面；其次探讨了公司治理结构，具体 阐述了公司治理的结构构成、其在内控方面的作 用以及与内部控制的关系；之后分别介绍了机构 设置及权责分配、审计委员会与内部审计；最后 论述了人力资源政策和企业文化的定义、内容。 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 学习目标 完成本章的学习后，您将能够：  1. 理解内部环境的概念、构成要素及内部控制与内部环境的关系。  2. 熟悉公司治理结构，了解公司治理的结构构成、其在内控方面的 作用以及与内部控制的关系。  3. 了解机构设置及权责分配。  4. 了解审计委员会与内部审计，理解它们的设置及其与内部控制之 间的关系。  5. 了解人力资源政策的定义和包含的内容。  6. 了解企业文化的定义和表现形式。 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 案例引入 由“三鹿”事件引发的企业内部控制环境思考  三鹿事件在2008年中国十大宪法事件中位列 首位，美国《时代周刊》将“毒奶粉”事件列入 2008年全球十大新闻。2008年12月25日，石家庄 市委、市政府发布三鹿破产消息，破产裁定书已 送达石家庄三鹿集团有限公司，一个曾经作为奶 业龙头的企业一夜之间消失。究其原因，企业内 部控制环境不佳是主要原因之一。 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 “三鹿”内控环境的弊端 1．“内部人控制”现象严重。三鹿集团的大股东是石家庄 乳业有限公司，该公司96%左右的股份由900多名老职工拥 有。三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三 鹿集团43%的股权。董事长兼总经理田文华自1987年到 2008年任职长达21年。 2.管理者不正确的经营理念。三鹿事件中，企业管理当局 在利润的诱导下以工业用原料三聚氰胺加入奶粉，置消费 者的健康于不顾，完全突破道德规范。 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 3．企业文化与“责任做秀”。三鹿集团曾宣称其企业文化 的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。其宣 传资料显示，三鹿集团多年来以履行社会责任为己任：饲 养奶牛80万头，带领8万多户农民脱贫致富，吸纳5万下岗 职工和80多万农村剩余劳动力；扶持农民养牛、抗洪救 灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭 等捐资捐物，赢得了社会各界的广泛赞誉；企业先后荣获 全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管 理先进企业等省以上荣誉称号200余项。三鹿集团所履行 的社会责任和取得的各种荣誉无可厚非。但是，企业社会 责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现。 2010-3-24 chiguohua0913@ 东财池国华 4．组织结构与盲目扩张。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶 源、一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌，因此集团在内 部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。沿