企业实施内部控制规范体系若干问题探讨.pdf

企业实施内部控制规范体系企业实施内部控制规范体系企业实施内部控制规范体系企业实施内部控制规范体系 若干问题探讨若干问题探讨 一、目前企业在内部控制中普遍存在的问题 1、内控环境较差，普遍缺乏内控意识 2、公司治理进展缓慢，内控的法理基础 薄弱薄弱 3、内控活动范围比较局限 4、企业尤其是集团型企业在内控中的协企业尤其是集团型企业在内控中的协 调性较差 5、符合内控要求的人才缺乏 66、没有将内控与风险管理结合起来没有将内控与风险管理结合起来 二、对内控的认识存在误区 11、、将内控消极看着应景之作将内控消极看着应景之作 2、将内控习惯等同财会控制 3、人为割裂内控与风险管理 44、机械对照制度条文机械对照制度条文 5、偏重形式而忽略真谛 6、简单寄望一蹴而就 三、建立实施内控应明确的几个问题 1、内控是什么？ 22、谁需要内控谁需要内控？？谁对它负责谁对它负责？？ 3、内控有何作用？ 44、内控工作怎么开展内控工作怎么开展？？ 5、内控的定位？ 66、哪个部门具体操作合适哪个部门具体操作合适？？ 7、谁设计？谁检查（评价）？ 88、内部审计在内控中的作用内部审计在内控中的作用？？ 9、内控与风险管理？ 1010、内控与其他标准的融合内控与其他标准的融合？？ 11、纪检监察的作用如何发挥？ 四、建立实施内控的指导原则 1、加强领导加强领导、健健全机构机构 2、狠抓培训、提高认识 33、、建立团队建立团队、、科学规划科学规划 4、梳理流程、评估风险 55、制定指引制定指引、明确权限明确权限 6、全面入手、健全制度 77、制定细则制定细则、稳步实施稳步实施 8、动态完善、程序修订 9、组织评估、改进缺陷 10、强化责任、严格奖惩 五、如何设计好企业自身的内部控制 （（一））内部控制的设计步骤内部控制的设计步骤 内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行，在对内部控制 要素的整合和系统化的基础上开展有效的控制措施，实现内部控制 的目标。 （企业内部控制标准框架结构图） 控制环境的认知与评估控制环境的认知与评估 内部控制结构的设定 控制活动 业务循环流程 流程分析 风险评估 关键控制点 书面拟稿书面拟稿 五、如何设计好企业自身的内部控制 （（一））内部控制的设计步骤内部控制的设计步骤 1、控制环境的认知与评估 （1）经营情况 ①经营性质 ②经营规模和经营范围 ③③经营方式经营方式 （2 ）资源状况 ①①人员和管理资源人员和管理资源 ②材料、设备和厂房 ③③资金和技术资金和技术 （3 ）外部环境 如市场如市场、、供应商供应商、、顾客顾客、、法律法律、、国家政策等等国家政策等等 五五、、如何设计好企业自身的内部控制如何设计好企业自身的内部控制 （（一））内部控制的设计步骤内部控制的设计步骤 2、内部控制结构的设定 系统系统论要求要求企业建建立内部控制时内部控制时，注意各个控制环节和注意各个控制环节和组织机构织机构 的联系性，发挥各个组成部分的协同效应。控制论要求内部控制要 能够有效监控经营活动过程，预防和发现风险并及时纠正。 企业在设计内部控制时企业在设计内部控制时，要坚持整体和局部要坚持整体和局部、宏观和微观相结合宏观和微观相结合， 首先要建立内部控制的组织架构。在内部控制设计时还要对每个业 务部门的机构设置情况进行考察。划分企业的组织架构时要防止机 构之间的职能重叠构之间的职能重叠，从而造成资源的重复使用和浪费从而造成资源的重复使用和浪费。 大型企业集团，在设计内部控制时，一方面要建立集团、分支机 构