关务风险及其控制.pdf

课程编号:CSHLD 关务风险及其控制 部门：关务科 编制：严姗媛 日期：2010-11-1 前言 本课程适应于 企业关务 知识 高 级难度 关务风险及其控制 企业的关务风险  影响企业财务状况的关务风险  影响企业商务经营的关务风险  影响个人利益的关务风险 关务风险产生的根源  管理层或者委托方的非法经营动机  关务人员素质不高或管理不当  关务管理的内部控制薄弱  商业和交易模工与关务管理资源不匹配  关务管理模式和系统不匹配  境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据  报关或口岸通关服务供应商的违规和差错 关务风险和关务合规的管理和控制  过程管理的控制  事后监控和检查 本公司关务风险的控制方法 企业的关务风险 什么是关务风险: 关务风险就是影响关务管理目标实现的不确 定因素.这些不确定因素的存在,要么给企业 带来不必要的财务负担,要么导致企业正常 经营中断或受到影响.要么公司或者集团的 总体战略带来不利的影响.这些不确定还会 对经营者和管理人员的个人利益带来损害. 影响企业财务状况的关务风险 关务风险直接导致企业财务损失,影响企业 的财务状况,与财务相关的常见关务风险有: 1. 潜在少缴和未缴关税的风险 A.潜在少缴或未缴关税的危害在于不能使企业及 时准确在对商品的成本进行核算,对生产和销售的 决策产生错误的影响,另外,海关稽查、检查,如果 发现企业有少缴或未缴税的事情,不但会追缴关税 或其他税款,还可能对企业处以罚款或者其他处罚, 从而对企业末来的财务状况产生负面影响 影响企业财务状况的关务风险 B.企业潜在少缴或未缴关税事项主要有: 1.进口货物未向海关申报 2.通过伪报的方式少报或者低报进口数量 3.低报或漏报应税的对外支付款项 4.从境外关联企业或者其他特殊关系的企业进口的申报价 格过低 5.特许权使用费未向海关申报 6.商品归类时归入错误的低税率税号 7.应税货物以非应税的项目进口,比如普通货物以样品或 广告品进口 8.利用国家免税政策进口设备用于非免税项目等 影响企业财务状况的关务风险 C.案例分析:海关重新确定企业的商品归类,引发额外税负 2004年1月17日,兴达实业有限公司以一般贸易方式向某海 关申报进口聚酯稀化工原料一批,某海关于当日征收关税 和进口环节增值税后,办理了该批货物的结关放行手续,2 月25日,海关经核查发现,兴达公司所进口的上述化工原料 存在归类错误,导致漏征部分税款,遂于3月1日又向该公司 补征进口关税和增值税共计人民币12万余元.兴达公司不 服某海关上述补税决定,在缴纳了有关税款后,于3月27日 向该海关的上一级海关申请行政复议,兴达公司认为,其所 进口的聚酯化工原料于1/17日经某海关正式审定完税价格 并计征税款,已依法办结通关手续,某海关在此之后又责令 其补缴税款没有法律依据；上述化工原料已全部销售,补 征税款无法计入成本,公司可得利润因此遭受损失,某海关 对此应给予赔偿.基于此,兴达公司请求复议机关依法撤销 某海关3/1日作出的补税决定,退还补征税款并赔偿其有关 经济损失.复议机关经审理认为: 影响企业财务状况的关务风险 本案税款短征确系某海关自身原因所致(海关归类 错误导致税率差异),兴达公司在此过程中并无违 反规定情形,但该公司缴纳漏缴税款法定义务不能 得以免除.根据海关法第六十二条和进出口关 税条例的上述规定,进出口货物放行后,海关发现 少征或漏征税款,应该自缴纳税款或者货物放行之 日起一年内,向纳税义务人补征税款,本案中,某海 关补征税款的具体行政行为符合规定,应予支持. 同时,该行政行为并未给兴达公司的财务权益造成 直接损失,某海关无须承担行政赔偿责任,兴达公 司所提赔偿请求不予支持. 影响企业财务状况的关务风险 2.多缴税款,承担不当税负 由于对中国法规理解不深,关务如安排税率使用不当,部分 企业可能因此多缴税款,而多缴的税款往往无法退还,这就 造成企业的净损失