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内部审计质量控制 2011年9月 目录 1. 什么是内部审计质量控制 2. 为什么要进行质量评估 3. 质量评估的执行现状 4. 质量评估的开展方法 5. 问题与回答 2 ©2011甫瀚咨询（上海）有限公司 机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。 一、什么是内部审计质量控制？ 3 ©2011甫瀚咨询（上海）有限公司 机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。 内部审计质量控制相关的几个基础问题 我们常常可以听到的几个称谓： 内部审计质量控制 Internal Audit 内部审计质量评估 Quality 内部审计质量保证 Assurance Review (QAR) 内部审计质量验证 上述几个概念的关系是什么？各自的内涵如何？只是翻译的不同还是真的存 在差异呢？ 4 ©2011甫瀚咨询（上海）有限公司 机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。 内部审计质量控制相关的几个基础问题 我们常常可以听到的几个称谓： 内部审计质量控制 内部审计质量评 Internal Audit 评估=验证 Vs 控制=保证 Quality 内部审计质量保证 估 Assurance Review (QAR) 内部审计质量验证 控制 评估 5 ©2011甫瀚咨询（上海）有限公司 机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。 内部审计质量控制的定义 中国准则：本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部 审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计机构负责人对制定并实施系统、 有效的质量控制政策与程序负总体责任。 • 第五条 内部审计质量控制的目标是： • （一）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求； • （二）审计活动的效率及效果达到既定要求； • （三）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。 国际准则：1300—质量保证与改进程序(Quality Assurance and Improvement Program) • 内部审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。 • 释义：质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《标准》 以及内部审计师是否遵守 《职业道德规范》进行评估，还可以用来评价内部审计活动的 效果和效率，并识别改进的机会。 6 ©2011甫瀚咨询（上海）有限公司 机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。 内部审计质量控制的定义（续） 国际准则（续）： 1310—质量保证与改进程序的要求 • 质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估。 1311- 内部评估 内部评估必须包括： • 对内部审计活动执行情况的持续监督； • 通过自我评估或由组织内部其它充分了解内部审计实务的人员进行定期检查。 1312-外部评估 外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。 首席审计执行官必须与董事会讨论： • 更为频繁地开展外部评估的必要性； • 检查人员或检查小组的资格和独立性，包括任何潜在的利益冲突。