第三节 控制之精神.pdf

第三節 控制之精神 壹、分類控制之實施 貳、遵循測試 參、績效評估 壹、分類控制之實施 作業型態 機械性工作 有機性工作 項目 大量生產工作 手工生產工作 應用範圍 非技術性工作 高技術性工作 簿記部門 研究發展部門 強制性控制 自我控制 強制或自我控 嚴密監督 一般性控制 制 嚴格的規章 自治 明確： 不明確： 銷售單位 總銷售額狀況 績效標準 產品單位 總產出狀況 不良品數目 總不良品狀況 檢核頻率 頻繁 不常 成果控制或程 程序控制強調如何執行 成果控制強調執行的結果 序控制 貳、遵循測試 ∶內部控制之測試 一、內部控制的重要性 二、內部控制的定義和目標 三、內部控制的要素 四、內部控制的一般原則 五、內部控制的類型 六、內部控制的測試 一、內部控制的重要性 1/經濟規模的經營，以Information為決策依據致Data應正確 2/1977國j外行賄條例（foreign corrupt practice acts) 3/民國85年8月證期會「公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要 點」 4/民國86年證交所「申請上市公司自行評估及會計師審查內部控制制度作 業要點」 5/民國87年4月證期會「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」及 「會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點」 二、內部控制的定義和目標 (一 ) •組織在管理程序採用之措施、制度、政策與方法 以確 保下列事項之達成 1、資源(人力、物力、財力)不被浪費、無效使用和盜用 2、記錄(財務、會計、營運)之正確可靠 3、促使政策、計畫和預算確實遵循 4、合理考核部門和個人之績效 二、內部控制的定義和目標 (二) •內部控制是一種管理過程，由管理階層設計並由 董事會或相當的決策單位核准，藉以合理確保下列 目標之達成 1、可靠的財務報導 2、有效率和有效果的營運 3、相關法令的遵循 三、內部控制的要素 (一)控制環境 Control Environment (二)風險評估 Risk Assessments (三)控制活動 Control Activities (四)資訊和溝通 Information and Communication (五)監督 Monitoring 〈一〉控制環境 Control Environment 1 、操守和價值觀 Integrity and Ethical Value 2 、執行能力