第9章 预算控制.pdf

第九章 预算控制 要点： • 全面预算体系的概述 • 全面预算的内容和编制方法 • 预算控制的其他类型 第一节 全面预算体系的概述 一、全面预算体系的含义 预算：是计划工作的成果，就是将未来活动计划 进行数量化。 全面预算：就是由企业在一定期间内生产经营活动 的一系列预算构成的体系，各项预算之间 相互联系，关系比较复杂。它是企业决策 所定目标的数量表现，也称总预算。 预算是什么 1 预算是实现企业目标的重要工具 企业战略 发展计划 年度预算 2 预算是统一企业上下认识的有力手段 2 预算是统一企业上下认识的有力手段 3 预算是企业对未来行动的规划 3 预算是企业对未来行动的规划 （数量、质量、工作进度、具体措施） （数量、质量、工作进度、具体措施） 4 预算是企业平衡各项资源的有效方法 4 预算是企业平衡各项资源的有效方法 全面预算体系的含义 总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预 所有组织的预算和计划的财务预 测。它表达了管理层的综合经营计划和财务计划—— 测。 即组织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格 式化纲要。 纲要 战略分析、编制计划和预算的关系 长期计划 长期预算 战略分析 短期计划 短期预算 战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。 预算编制的特点：  预算以货币金额表示，但是有的金额需要用非货币数 量单位来说明。EG：生产单位或销售单位等。  预算必须得到管理部门的认可，使管理人员都同意承 担实现预算指标的责任。  预算应受到上一级领导的审查  实际工作绩效要定期的同预算进行比较，其差异应该 分析说明。 预算的缺点： • 可能导致过多追究个人责任,有两种情况： • A、上级责怪下级 • B、部门与部门之间的管理人员互相责怪 • 可能导致“宽打窄用”的作风和低效率。 所以在编制预算时，要认真考虑人选和预算方 法，调动预算执行者的积极性和主动性，保证总预算的 实施。 二、全面预算的作用  预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活 动计划的财务效果，同时也体现了管理者们在价值链 上各个职能环节（value-chain functions）(研究开 发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。 只要管理得巧妙，预算可以： • （1）驱动计划的编制； • （2）提供业绩标准； • （3）促进组织内部的协调。 强化预算 为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量 的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括 编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分 析方法、调查和奖惩办法等。 三、全面预算在实践中的运用  预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。 • 我国在与国外的企业合作与竞争中， 认识到总 预算的重要，并将其看成“使企业的资源获得最 佳生产率和获利率的一种方法” 。 许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目 标。 美国对许多国家的公司进行了调查，结果见表