内部会计控制与风险防范.pdf

内部会计控制 内部会计控制 与风险防范 李 敏 内部控制自古有之，源远流长。 内部控制自古有之，源远流长。 古老的中国统治者为了防止掌管财 古老的中国统治者为了防止掌管财 物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对 物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对 其实施了严密的分工牵制与相互考 其实施了严密的分工牵制与相互考 核等方法，以达到“一毫财富之出 核等方法，以达到“一毫财富之出 入，数人耳目之通焉”的目的。 入，数人耳目之通焉”的目的。 现代内部控制的完善与推广有 现代内部控制的完善与推广有 赖于现代化大生产和现代管理科学 赖于现代化大生产和现代管理科学 的迅速发展，理应更加受到投资者、 的迅速发展，理应更加受到投资者、 经营者和管理者的高度重视。 经营者和管理者的高度重视 市场经济越发展 市场经济越发展 内部会计控制越重要 内部会计控制越重要 有控制需求的内在动因, 有控制需求的内在动因, 才会产生控制的思想、 才会产生控制的思想、 理论与相应的行为准则 理论与相应的行为准则 内部牵制论 内部牵制论 内部牵制三要素： 内部牵制三要素： 职责分工、会计记账、人员轮换 职责分工、会计记账、人员轮换 内部牵制四内容： 内部牵制四内容： 实物牵制 实物牵制 机械牵制 机械牵制 体制牵制 体制牵制 簿记牵制 簿记牵制 内部控制论 内部控制论 内部会计控制 内部会计控制 内部管理控制 内部管理控制 内部控制结构论 内部控制结构论 控制环境 控制环境 会计制度 会计制度 控制程序 控制程序 内部控制框架论 内部控制框架论 控制环境 控制环境 风险评估 风险评估 控制活动 控制活动 信息与沟通 信息与沟通 监控 监控 会计控制十分重要 会计控制是依法维护出资人权 益、有效履行出资人职责的重要途 径与手段，是企业控制风险、规范 管理、实现健康稳定发展的内在需 要，是事业成功与顺利的有效保证。 失控是最大的风险 市场经济是竞争经济，也是风险 经济 风险是指某一行动的结果具有多 样性或不确定性 风险可能带来超额收益，也可能 导致损失与惨败！ 加强监控就是防范风险！ 会计控制就是监管 许许多多古今中外的大量案例雄辩 许许多多古今中外的大量案例雄辩 地证明了这样一个客观事实：经济越发 地证明了这样一个客观事实：经济越发 展，会计越重要，内部会计控制更重要。 展，会计越重要，内部会计控制更重要。 尤其是在市场经济不断发展和经营情况 尤其是在市场经济不断发展和经营情况 日益复杂化的现