《企业内部控制基本规范》.pdf

《《《《企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范》》》》 郑州电专薛香梅 2014年5月 目录 1 内部控制的历史演进 2 《企业内部控制基本规范》的内容 3 《企业内部控制基本规范》的贯彻实施 66 页数 2 页数 2 内部控制的历史演进内部控制的历史演进 内控的范围和影响 4.一体化控 趋势： 3.内部控制 制阶段：形 全面风险 大大 22.内部控制内部控制 结构阶段结构阶段： 成成COSOCOSO框框 管理管理 1.内部牵制 制度阶段： 融入了控制 架，增加了 内控活动可 阶段：保护 增加了管理 环境及控制 遵从性目标 以追溯到人 现金和资产现金和资产 控制以提高控制以提高 程序程序 类社会发展 安全及账簿 经营效率 早期，例如 记录的准确 古罗马采取 性 的的 “双人记双人记 –COSO制 帐制度”和 定《全面 我国西周时 –AICPA发布了 风险管理 的周礼审计 –AICPA颁布 《《审计准则公审计准则公 整合框架整合框架 制度 《审计准则 告第78号》 》 – L.R.Dicksee提 –AICPA首次 公告第55号 ，全面接受 出内部牵制概念 提出内部控 》》提出提出内部内部 COSOCOSO报告的报告的 小 ，AICPAAICPA 接受接受 制的定义 控制结构 内容 早期 1905～1936 1949～1958 1988 1996 2004 页数 3 页数 3 每个阶段并不意味着对前一阶段的否定每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,,而是在其基础上的提升而是在其基础上的提升 内部控制的历史演进内部控制的历史演进————内部牵制阶段内部牵制阶段 基于以下假设： 两个或两个以上的人或部门无意识 地犯同样错误的机会是很小的； 两个或两个以上的人或部门有意识 地地合伙舞弊合伙舞弊的可能性大大低于单独的可能性大大低于单独 一个人或部门舞弊的可能性。 1912年,R.H.蒙哥马利《审计——理论与实践》： ““所谓内部牵制是指一个