税制改革的宏观发展思路和前景.pptVIP

税制改革的宏观发展思路和前景 中国人民大学公共管理学院 孙玉栋 我国财政赤字的安排情况 宏观经济政策的选择 宏观经济形势的变化和判断 长期的结构性问题 短期的周期性因素 新常态的经济特点 适应新常态的宏观经济政策 ----积极的政策---逆周期调节 ----稳健的政策---推动结构调整 财税体制改革 全面深化改革的重要突破口 经济、政治、文化、社会、生态文明等方面改革的交汇 将财税体制融入国家治理体系 ----一方面适应市场经济 ----一方面匹配国家治理 现代财政制度的提出 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）中指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平，实现国家长治久安的制度保障。” 我国应当深化财税体制改革，加快形成有利于转变经济增长方式、有利于建设公平统一市场、有利于基本服务均等化，与现代国家治理体系和治理能力相适应的现代财政制度。 现代财政制度的架构 1.改革预算管理制度； 2.深化税收制度改革； 3.调整中央和地方政府间财政关系，建立事权与支出责任相适应的制度。 三中全会决议的表述 (17)改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。 完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。 现代财政制度内容的解读（1） 当前，我国政府预算管理偏重收入，支出预算约束偏软，预算分配权不统一，预算编报范围不完整，预算透明度不高等问题。 预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡是现代预算制度的核心内容。 现代财政制度内容的解读（2） 第一，推动全口径预算管理。以“综合性原则”为核心，切实将预算外资金纳入预算内，建立起公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算之间的有机联系； 第二，改进年度预算控制方式。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展，同时将收入预算从约束性转向预期性； 第三，建立跨年度预算平衡机制。建立赤字跨年度弥补机制，编制财政三年滚动规划，实现跨年度预算平衡； 现代财政制度内容的解读（3） 第四，清理规范重点支出挂钩机制，增强财政投入的针对性、有效性和可持续性； 第五，完善转移支付制度。完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目； 第六，建立政府性债务管理体系。建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理和风险预警机制； 第七，实施全面规范的预算公开制度。 三中全会决议的表述 (19)建立事权和支出责任相适应的制度。适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权;部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系;区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。 保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。 现代财政制度内容的解读（4） 中央和地方事权划分是现代财政制度运转的基础，也是国家治理的实现线索。 只有各级政府和各个政府部门之间的财力与支出责任相匹配，各项政府职能的履行才能落到实处。 现代财政制度内容的解读（5） 第一，按照外部性、信息复杂性和激励相融三原则，改善中央和地方政府间的职能划分。中央政府要集中一部分社会保障、公共卫生、教育、跨区域重大项目、社会关系和谐稳定等职能； 第二，适度调整政府间收入划分。根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率原则，合理划分税种，将收入周期波动性较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税（或中央比例较高的共享税）；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划分地方税（或地方比例较高的共享税）； 现代财政制度内容的解读（6） 第三，规范非税收入。逐步将土地资源类收入以及各种特许经营权收入纳入中央与地方收入划分范围；