价格管制背景下审计定价与审计质量的实证研究-会计专业论文.docxVIP

独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在 文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本论文属于 保 密□，在 年解密后适用本授权书。 不保密□。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 华 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 I I 摘 要 审计是使上市公司财务数据得以真实、准确对外披露的一项制度规范，其在很 大程度上保证了上市公司财务报表使用者的利益。在健康的审计市场中，审计定价 应当由市场供需双方根据各自需求达到均衡，从而保证审计质量。然而，中国审计 市场仍处于经济转型阶段，审计定价主要依靠政府强制性制定最低指导价，审计客 户缺乏对审计的自主性的内在需求，这一现状决定了我国审计市场的竞争方式主要 是价格竞争而非质量竞争。为了生存与发展，部分会计师事务所在恶性降低审计定 价以招揽审计客户，严重影响了审计独立性，审计质量得不到保证。 2010 年 1 月 27 日，发改委和财政部联合颁布《会计师事务所收费管理办法》， 会计师事务所审计定价的提高主要是通过政府对价格的干预来实现，进而达到提高 审计市场整体审计质量的结果。本文就此收费办法的实施效果进行实证研究，结合 2008-2013 年度所有上市公司财务数据以及审计资料，对审计定价与审计质量进行 多元回归分析。同时，根据会计师事务所规模不同，将我国会计师事务所划分为国 际四大事务所和非四大事务所以及国内十大事务所和非十大事务所，进一步探讨价 格管制对不同规模事务所审计定价与审计质量的影响。 本文回归结果显示，政府价格管制提升审计定价，而审计市场中整体审计质量 却没有得以显著提升。而不同规模事务所对价格管制敏感性存在明显差异，相较于 规模较小的事务所而言，规模较大的会计师事务所在政府价格管制下，审计定价提 高导致审计质量显著提升。该结果表明，政府价格管制存在局限性，需要进一步完 善审计客户治理结构，激发其对高质量审计的内在需求，促进我国市场经济的健康 发展。 关键词:价格管制 事务所规模 审计定价 审计质量 II II Abstract The audit was to make the companys financial data of listed real and accurate disclosed a system specification, which in large part to ensure that the interests of users of financial statements of listed companies. In a healthy market in audit, audit pricing by market supply and demand sides should reach a balanced according to their needs, in order to ensure audit quality. However, Chinas audit market is still in the stage of economic transformation, audit pricing mainly rely on government to implement mandatory minimum price guide, the lack of spontaneity audit client demand for audit, this situation determines the way of Chinas audit market competition is mainly price competition rather than quality competition. In order to survive and develop, some accounting firms in order to attract a vicious reduce audit