所得税法 刘剑文著.pdfVIP

第 1 页 上篇　　所得税法理论 第一章　　所得税法概述 第一节　　所得税法 的定义 一、所得税法概念 学习和研究所得税法 ，首先必须弄清所得税法之概念 。所得 税法概念是所得税法学 中最基本 的概念 ，是所得税法学 中其他概 念 的基础 。所得税法概念是对各种所得税法律事实的概括 ，抽象 出它们 的共 同特征而形成 的最基本 的范畴和权威性范畴。其意义 是显而易见的：有利于对所得税法基本精神和 内容的理解 ；有利 于对所得税法规则与所得税法原则的适用 ；理解与研究所得税法 概念有助于所得税法学理论的提高和繁荣；有利于所得税立法 的 完善，使我 国所得税立法朝着规范化、科学化、民主化 的方 向迈 出更大 的步伐 。 在 中国，法律文件 中早 已有 “所得税 ”或 “所得税法 ”的法 名 。新 中国成立之前，最早 以所得税命名的法规是北洋政府颁布 的 《所得税条例》 年 ），国民党政府草拟 了 《所得税暂行条 例意见书》 年）。新中国成立之后，第一部以所得税命名的 法规是政务院颁布的 《利息所得税暂行条例》 年 中国共 第 2 页 产党十一届三 中全会后 ，我 国加强 了税收立法 ，初步建立 了具有 中国特色 的社会主义税收法律 、法规体系 ，并呈现 出一个显著特 点 ，即全 国人大及其常委会制定的税收法律甚少 ，仅有 的几部税 收实体法律均为所得税法 ，这就是 《中华人 民共和 国中外合资经 营企业所得税法》 年 ）、 《中华人民共和国外国企业所得税 法》 年 ）、《中华人 民共和 国个人所得税法 》 年 颁 布、 年修订 ）、 《中华人民共和 国外商投资企业和外国企业所得税 法》 年 ）等 。这表明我国在税收立法中对所得税立法的重视 。 这些法律 虽然 以 “所得税法 ”命名 ，但均没有对 “所得税法 ”概 念进行法律界定 ，这无疑会给所得税立法和所得税法 的执法 、司 法 、守法、法律监督和理论研究带来一定困难 。 那么 ，何谓所得税法呢 ？根据法学理论 ，所得税法概念 ，应 从广义和狭义两方面进行解释 。按照广义 的解释 ，所得税法就是 国家制定或认可 的调整在所得税 的征纳与管理过程 中所产生 的各 种社会关系 的全部法律规范 ，而不 只是其 中的某一部分或某一方 面 的所得税法律规定 。它既存在于 《中华人 民共和 国外商投资企 业和外 国企业所得税法 》、 《中华人 民共和 国企业所得税暂行条 例》、 《中华人民共和 国个人所得税法》等直接规定所得税的法律、 法规之 中，又存在于其他与所得税相关但 只是 间接规定所得税 的 法律 、法规之 中，如 《中华人民共和 国税收征收管理法》、 《中华 人民共和 国全 民所有制工业企业法》、 《中华人民共和 国公司法》、 《中华人民共和 国中外合资经营企业法》、国际税收协定等就有所 得税 的法律规定 。按照狭义 的解释 ，所得税法就是调整所得税征 纳与管理关系 的基本法 ，即所得税法典 。就 目前世界各 国所得税 立法状况而言 ，其立法例可概括为三种 ：一是制定既对个人所得 又对企业 （公司 ）所得课税 的统一所得税法 ，即统一法或所得税 法典式 ，如新加坡 、瑞典 、加拿大等 国；二是个人所得税法与公 司所得税法 （或称为法人税法 ）并行 ，即二分法式 ，大部分 国家 第 3 页 采用这种形式，如伊朗、菲律宾、法 国、德 国、意大利 、荷兰等 ； 三是个人所得税法 、内资企业所得税法 、涉外企业所得税法和其 他所得税法 多法鼎立 ，即多分法式 。我 国 目前 的所得税立法并未 采取法典式和二分法式而是