第二章 税收筹划的基本方法ppt课件.pptVIP

涉及合伙制企业的税收筹划应注意的事项 （1）认真分析各国对合伙制企业的法律界定和税收规定，并从其法律地位、经营和筹资便利、税基、税率、税收待遇等综合因素进行分析和比较。 （2）从多数国家看，合伙制企业税负一般低于公司制。 （3）在比较税收利益时，不能仅看名义上的差别，更要看实际税负的差别。 投资结构的优化组合 所谓投资结构是指社会投资（或企业投资）通过分配过程而在各种特定使用系统中形成的数量比例关系。投资结构决定企业的应税收益构成 投资地区结构 投资产业结构 投资用途结构(直接投资？间接投资？) 投资来源结构 投资项目性质结构（竞争性项目？公益性项目？基础性项目？） 什么是直接投资 直接投资是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资，通过直接投资，投资者便可以拥有全部或一定数量的企业资产及经营的所有权，直接进行或参与投资的经验管理。直接投资包括对现金、厂房、机械设备、交通工具、通讯、土地或土地使用权等各种有形资产的投资和对专利、商标、咨询服务等无形资产的投资。 直接投资的主要形式有：（1）投资者开办独资企业，直接开店等，并独自经营；（2）与当地企业合作开办合资企业或合作企业，从而取得各种直接经营企业的权利，并派人员进行管理或参与管理；（3）投资者参加资本，不参与经营，必要时可派人员任顾问或指导；（4）投资者在股票市场上买入现有企业一定数量的股票，通过股权获得全部或相当部分的经营权，从而达到收买该企业的目的。 什么是间接投资 间接投资是指投资者以其资本购买公司债券、金融债券或公司股票等，各种有价证券，以预期获取一定收益的投资，由于其投资形式主要是购买各种各样的有价证券，因此也被称为证券投资。 与直接投资相比，间接投资的投资者除股票投资外，一般只享有定期获得一定收益的权利，而无权干预被投资对象对这部分投资的具体运用及其经营管理决策；间接投资的资本运用比较灵活，可以随时调用或转卖，更换其他资产，谋求更大的收益；可以减少因政治经济形势变化而承担的投资损失的风险；也可以作为中央银行为平衡银根松紧而采取公开市场业务时收买或抛售的筹码。  税负转嫁的影响因素 商品供求弹性 一般而言，当供给弹性大于需求弹性，企业应优先考虑税负前转的可能性；反之，则进行税负后转或无法转嫁的可能性较大。 供给价格弹性既定，需求价格弹性发生变化时 以对生产者课税(从量税T) D S S’ Q P P’ T 需求价格完全无弹性 供给价格弹性既定，需求价格弹性发生变化时 Q P S S’ Q’ P’ D T 需求价格完全有弹性 供给价格弹性既定，需求价格弹性发生变化时 S S’ Q Q’ P’ P P’’ T D 需求价格富有或缺乏弹性 需求价格弹性既定，供给价格弹性发生变化时 以对消费者课税为例 Q P D D’ S P’ T 供给价格完全无弹性 需求价格弹性既定，供给价格弹性发生变化时 S D D’ Q Q’ P P’ 供给价格完全有弹性 T 需求价格弹性既定，供给价格弹性发生变化时 S D D’ Q Q’ P P’ T P’’ 供给价格富有或缺乏弹性 通常情况下税收负担的分配 （1）供给价格弹性大于需求价格弹性 S D D’ Q P Q’ P’ T P’’ 以对消费者课税为例 通常情况下税收负担的分配 （2）供给价格弹性小于需求价格弹性 S D D’ Q P Q’ P’ T P’’ 以对消费者课税为例 基本结论 （1）供给价格弹性既定时，需求价格弹性越大，有利于后转，不利于前转 （2）需求价格弹性既定时，供给价格弹性越大，有利于前转，不利于后转 （3）税负的转嫁程度取决于商品的供求价格弹性，如果供给价格弹性大于需求价格弹性，则有利于前转，不利于后转 市场结构与税负转嫁 完全竞争市场结构下的税负转嫁 不完全竞争市场结构下的税负转嫁 寡头垄断市场结构下的税负转嫁 完全垄断市场结构下的税负转嫁 课税制度与税负转嫁 税种性质 税基宽窄 课税对象 课税依据 税负轻重 税负转嫁的筹划方法 市场调节法（根据市场变化进行税负转嫁） 商品成本法（固定成本、递减成本、递增成本） 税基转嫁法（积极性税负转嫁、消极性税负转嫁） 案例：竹木地板的税负转嫁 我国南方一些竹木产区生产竹木地板，这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米20元。由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用(竹木地板易裂，怕干燥)，市场需求量不大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。 后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使