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第十六章 货币资金审计 主讲人：高文进 第十六章 货币资金的审计 本章主要内容 本章主要内容 货币资金与交易循环 1 货币资金与交易循环 1 2 内部控制与控制测试 2 3 现金审计 3 4 银行存款审计 4 2013-7-82013-7-8 2 第十六章 货币资金审计 一、货币资金与交易循环 1.货币资金与业务循环的关系 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③存货与仓储循环 ④筹资与投资循环 2013-7-82013-7-8 3 第十六章 货币资金审计 一、货币资金与交易循环 2.凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 2013-7-82013-7-8 4 第十六章 货币资金审计 一、货币资金与交易循环 3.货币资金审计的重要性 流动性最强，业务流量大 货币资金极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了 重大错报风险 货币资金项目与其他项目的相关性 货币资金余额占总资产比例小，但审计时间多 货币资金几乎不存在估价问题，准确性要求高 2013-7-82013-7-8 5 第十六章 货币资金审计 二、内部控制与控制测试 1.理想内部控制的要求 货币资金收支与记账的岗位分离 货币资金收支要有合理、合法的凭据 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 定期盘点现金，编制银行存款余额调节表 加强对货币资金收支业务的内部审计 确保全部资金的支出按批准的用途使用并及时记录 加强日常管理和监督、确保货币资金的安全保管 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 2013-7-82013-7-8 6 第十六章 货币资金审计 二、内部控制与控制测试 2.库存现金的控制测试 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是 否与上年度一致 评价库存现金的内部控制 2013-7-82013-7-8