商品流通业会计（第二版） 第二章 货币资金和国内结算.pdf

第二章 货币资金和国内结算 第二章 货币资金和国内结算 第一节 货币资金概述 第一节 货币资金概述 一、货币资金的意义 P13 货币资金是指企业的经营资金在循环周 转过程中停留在货币形态的资产。 二、货币资金的分类 (一)现金 定义： 广义：货币资金 狭义：库存资金（ √） (二)备用金 指企业拨付给所属有关职能部门用于收购 农副产品、日常零星开支，收款部门用于 现金结算的找零等所必需的周转金。 (三)银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的各 种款项。 (四)其他货币资金 指除现金、备用金、银行存款以外的各种 存款。 第二节 库存现金 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 P14 (一)库存现金限额的管理 (二)库存现金收支的管理 (三)库存现金的管理 (四)库存现金的内部控制制度 二、库存现金的核算 (一)总账 “库存现金”账户— 资产账户 (二)现金日记账 按照现金收支业务发生的时间顺序，逐 日逐笔进行登记并结出余额 (三)现金的清查：待处理财产损溢 1.账户结构 借方 待处理财产损溢 贷方 盘亏 毁损数 盘盈 溢余数 处理盘盈数 处理盈亏数 2.账户处理 (1)长款 A. 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 B. 处理时： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 (2)短款 A. 发生时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 B. 处理时： 借：营业外收入（或） 其他应收款 贷：待处理财产损溢 第三节 备用金 第三节 备用金 一、备用金管理 P16 企业对备用金实行定额管理 二、备用金核算 1.领用备用金 借：备用金—— ××部门 贷：银行存款（或） 库存现金 2.报销时 借：管理费用—— ×× 贷：库存现金 第四节 银行存款 第四节 银行存款 一、银行存款的管理 P17 商品流通企业应根据业务的需要在当地银行 开设账户，进行存款、取款和各种收支转账 业务的结算。 (一)开户手续（申请人提交） 1.开户申请书 2.有关证明文件 3.盖有单位公章（财务章）及财务主管备章 的印鉴卡。 (二)种类 1.基本存款账户 A. 转账 B. 现金的支取 2.一般存款账户 A. 转账 B. 现金的存入，但不能支取 3.临时存款账户 4.专用存款账户 (三)使用与管理 P17 第五节 国内结算 第五节 国内结算 一、国内结算概述 现金结算——通过现金 结算 转账结算——通过银行 1.转账结算定义：指企业在社会经济活动中使 用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款 等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 2.转账结算特点：方便、通用、迅速、安全 3.使用票据和结算凭证的规定 P18 二、国内转账结算 国内转账结算的方式有：支票、银行本票、 银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收 承付和委托收款8种。 三票（支票、本票、汇票） 一卡（信用卡） 三方式（汇兑、托收承付、委托收款） (一)支票结算 1.支票结算概述 (1)定义 P19 (2)支票的种类：普通支票 现金支票