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第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 1 第一节 库存现金 一、现金的管理 （一)现金的定义与特征 1.现金的定义 • 狭义的现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管 的货币。 • 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以 普遍接受的流通手段，主要有： （1）银行汇票。由出票银行签发的，其在见票时按照实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 （2）银行本票。由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或持票人的票据。 2 （3）邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的 票据。 （4）个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支 票。 （5）旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在 旅途中作支付使用的支票。 • 注意：出纳员手中持有的邮票、远期支票、职工借条； 企业持有金融市场的各种基金、存款证以及其他 类似的短期有价证券；凡是不受企业控制的、不是供企 业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内。 例如，公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供 特殊用途使用的现金等。 3 2.现金的特点 （1）货币性 （2 ）通用性 （3 ）流动性 （二）现金的使用范围与库存现金限额 1.适用范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规 定，企业只能在下列范围内使用现金： （1）职工的工资和津贴 （2）个人的劳务报酬 4 （3）根据国家规定颁发给个人科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定支付现金的其他支出。 5 2.库存现金的限额 • 一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边 远地区和交通不便地区最高不超过15天的 现金开支需要量。 • 企业每日结存的现金不能超过核定的库 存限额，超过部分应按规定及时送存银 行，低于限额的部分，可向银行提取现金 补足。 6 （三）现金的内部控制 1.实行职能分开原则 2.现金收付的交易必须有合理的原始凭证 3.建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得 一人长期从事出纳工作 7 二、现金的序时核算 （一）定义 指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存 情况。 （二）现金日记账——三栏式 每日终了，出纳应作好的工作： 1.在现金日记账上结出“本日收入”合计和“本日付出” 合计，计算出余额记入“结余”栏； 2.本日结余与库存现金的实有额相核对，二者应一致，若 不一致应调整 3.本日余额与库存现金限额相比较 结余 三、现金的会计处理 （一)科目设置及账务处理  “库存现金”，用来核算企业库存现金的收 入、支出和结存情况， 即狭义现金； [例1