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第2章 货币资金与应收款项 第2章 货币资金与应收款项 • 2.1 货币资金 • 2.2 应收票据 • 2.3 应收账款 • 2.4 其他应收款及与预付账款 • 2.5 坏账 本章重点和难点 本章重点和难点 • 重点： 1. 货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方 法 2. 应收票据种类及利息和贴现的会计处理 3. 应收账款及其抵借和让售的会计处理 4. 坏账计提范围、方法及坏账核算方法 • 难点： 1. 编制银行存款余额调节表的目的和方法 2. 应收账款抵借和让售会计处理差异及其原因 3. 坏账处理的具体方法及应收账款的报表列示 2 2 2.1 货币资金 2.1 货币资金 • 2.1.1 货币资金的性质与范围 • 2.1.2 货币资金内部控制制度 • 2.1.3 主要会计科目及报表列示 • 2.1.4 现金与银行存款管理 • 2.1.5 现金的收付与清查 • 2.1.6 银行存款收付与核对 • 2.1.7 其他货币资金 2.1.1货币资金的性质与范围 2.1.1货币资金的性质与范围 • 1、性质 货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳 务，或用以偿还债务的交换媒介物。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支 付能力等的重要指标。 • 2、范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他 货币资金。 2.1.2货币资金内部控制制度 2.1.2货币资金内部控制制度 • 1、内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制 度，指处理各种业务活动时，依照分工负 责的原则在有关人员之间建立的相互联系 、相互制约的管理体系。 其基本要求是： – 货币资金收支与记录的岗位分离 – 收支凭证经过有效复核或核准 – 收支及时入账且收支分开处理 – 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 – 制定严格的现金管理及检查制度等 2.1.2货币资金内部控制制度 2.1.2货币资金内部控制制度 2、货币资金内部控制制度的主要内容： • （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负 其责； • （2 ）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • （3 ）货币资金收支业务与会计记账分开处理； • （4 ）货币资金收入与货币资金支出分开处理； • （5 ）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 。 2.1.3与货币资金相关主要会计科目 2.1.3与货币资金相关主要会计科目 • （一）主要会计科目 1.库存现金——企业的库存 现金，但不包括企业 内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“ 其他应收款”科目中核算）； 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本 票存款和银行汇票存款等； 3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款和存出投资款等。 2.1.4库存现金与银行存款管理 2.1.4库存现金与银行存款管理 （一）库存现金管理 • 1、库存现金的使用范围 • 2、库存现金限额 • 3、库存现金日常收支管理 • 4 、库存现金账目管理 （二）银行存款管理