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（4）申报方式。 申报方式 直接申报 邮寄申报 电子申报 其他方式 简易申报 银行网点申报 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 （5）延期申报。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 （6）违法处理。纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视情节处以相应罚款。 5．税款征收 （1）税款征收主要方式和适用对象。 查账征收 核定征收 定期定额征收 代收、代扣代缴 委托代征 查验征收 适用于财务制度健全、核算严格规范、纳税意识较强的纳税人。 适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。 适用于经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。 适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。 适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场税收、车船税等。 适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。 （2）纳税期限与延期缴纳。纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （3）税款减免。税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。 （4）税款退还和追征。对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要立即退还。 （5）税收保全和强制执行。 税收保全措施 ①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产两方面内容。 税收强制执行措施 ①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 （6）违法处理。纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。 6．税务检查 （1）税务机关在税务检查中的权力。 查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权，并对各项权力的行使规定了明确的条件和程序。 （2）税务检查形式。按实施主体分类，税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。 （3）税务检查的规范。 税务检查的规范 纳税人和有关部门 税务机关 控制检查次数 实行检查回避制度 税务检查有两人以上参加 出示相关证件 检查存款账户 保守被检查人的秘密 如实反映情况，提供有关资料 调账检查有严格的审批和时间限制 （4）税务检查的程序。 选案 执行 审理 检查 一、办理开业税务登记 开业税务登记流程如图下图所示。 （1）申请 （1）申请。在法定期限内提出申请报告。法定期限是指领取营业执照之日起30日内申报登记，时间不能滞后。《申请税务登记报告书》（见课本表1-1）应详细填写申请税务登记的原因和要求，加盖企业印章。到主管税务机关申报，出示办理税务登记证所必备的原件和复印件：工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；有关合同、章程、协议书复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；其他需要提供的有关证件、资料。 （2）填报税务登记表。 （2）填报税务登记表。山东红雨太阳能销售公司属于单位纳税人，办税员李丽应领取相应的表，填写完毕后将税务登记表及有关资料报送淄博市国税局审核，（见课本表1-2）。 （3）领取税务登记证件。 （3）领取税务登记证件。李丽去税务机关登记窗口领取税务登记证（正、副本），同时缴纳税务登记工本费，领取税务登记表。山东红雨太阳能销售公司税务登记证号：370303252556231。 二、办理税种认定登记 李丽在领取《税务登记证》副本之后和申报办税之前，到税务机关的征收管理科申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》（见课本表1-3）。增值税一般纳税人认定登记略。 三、领购发票 山东红雨太阳能销售公司办理完税务登记后，需要使用增值税专用发票和普通发票，办税员李丽到主管税务机关办理。 （1）