第十三章货币资金审计.pdf

货币资金审计 主体框架： 库存现金 金 资 币 货 银行存款 其他货币资金 第一节货币资金内部控制 一、货币资金的内部控制 1、职责分工 ：出纳与会计、“坐支” 2 、授权批准：经办人、业务主管、会计、 出纳 3 、凭证和记录：合理、合法 4 、定期盘点与核对 第二节库存现金审计 一、库存现金概述 二、实质性审查程序 三、常见错弊及分析 一、库存现金审计 企业应当设置现金日记账。 人民币现金 按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 外币现金（按币种单独设置明细账） 流动性较强，价值大 容易引起舞弊 具有实物形态 开展盘点工作 现金的账面余额必须与库存数相符。 3、常见会计核算及账务处理 收入、支出业务 存、取款业务 盘盈盘亏业务 “待处理财产损溢” 备用金业务“备用金”科目 盘盈盘亏业务 1    1 明确二级科目 2 管理费用 3 2 1 2 营业外收入 4、相关制度规定  《现金管理暂行条例》 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 5、相关内部控制 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记 工作。 支付 支付 支付 办理 申请 审批 复核 支付 库存限额、现金收支（不得坐支）、白条 抵库、账外账（突击盘点）等 《现金管理暂行条例》第十一条规定：“开户单 位现金收支应当依照下列规定办理： ⑴ 开户单位现金收入应于当日送存开户银 行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送 存时间。 ⑵ 开户单位支付现金，可以从本单位库存现 金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本 企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特 殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银 行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限 额，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使 用情况。” 库存现金的审计目标 1、存在与所有权 2 、现金收支业务的完整性 3 、金额的准确性 4 、披露的恰当性 6、库存现金的实质性程序 6.1 起点：核对现金日记账与总账余额 6.2 盘点库存现金 注意：参与人员、时间、范围、方式 编制“库存现金盘点表” ，分币种、面值 库存现金盘点表 单位名称：××公司 盘点时间：××年××月××日 索引号： 检查校对记录 实有现金盘点记录 项 目 行 次 金 额 面额 （元） 张数 金 额