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第二章 货币资金及应收款项 学习目标： 了解现金、银行存款的管理和控制；银行转账 结算的主要形式； 掌握库存现金的核算； 掌握应收账款、应收票据以及其他应收款的核 算。 本章重点： 货币资金的核算； 应收账款的核算； 应收票据的核算。 本章难点： 坏账的核算； 应收票据贴现金额的计算。 第二章货币资金及应收款项 货币资金的核算 应收账款的核算 应收票据的核算 其他应收款的核算 第一节货币资金的核算 1 2 现 银 行 金 存 款 3 其他货币资金 现 金的使用范围 1 、职工的工资、津贴; 1 、职工的工资、津贴; 2 、个人劳务报酬; 2 、个人劳务报酬; 3 、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 3 、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金; 各种奖金; 4 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 4 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 5 、出差人员必须随身携带的差旅费; 5 、出差人员必须随身携带的差旅费; 6 、结算起点(1 000元) 以下的零星开支; 6 、结算起点(1 000元) 以下的零星开支; 7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 人民币 中国 美元 德国 马克 现金收付的账务处理 原始凭证 审核 记账凭证 审核 登 帐 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其 他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以 办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证 上加盖 “现金收讫”或 “现金付讫”的戳记，以免重收重 付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记 “现金 日记账”和 “现金总账”的依据。 现金收付的账务处理 现金清查的核算： 现金收入的核算： 1、现金溢余： 借：库存现金 借：现金 贷：其他应收款 贷：待处理财产损溢 查明原因后： 银行存款 借：待处理财产损溢 贷：现金/其他应付款