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大数据背景下的税收治理问题研究 贾宜正 刘建 谷文辉 高瑞 中央财经大学石家庄邮电职业技术学院 摘要： 随着互联网和移动网络在各个领域中的使用与渗透，数据信息的积累与日俱增。 大数据时代的到来，引发了各个领域的变革。这场信息科技革命给传统的税收治 理带来了活力。文章在界定大数据与税收信息化、税收管理与税收治理等核心概 念及其关系的基础上，进一步探寻运用大数据治税管理中存在问题和原因，就 涉税管理的数据化应用进行研究，分别从大数据背景下我国税收治理的顶层设 计，推进政务协作机制，完善税收共治格局，推进涉税大数据法律体系建设， 强化税源监控，提高税收治理精细化水平，健全税收信用机制，强化税收数据 的开发利用，探索区块链技术在税务领域的应用，明确税收治理与个人隐私权 的边界，加强税务复合型人才培养等方面提出了一系列政策建议。 关键词： 大数据;税收治理;税收共治;区块链;隐私权; 作者简介：贾宜正，男，中央财经大学经济学博士后； 作者简介：刘建，男，中央财经大学法学博士； 作者简介：谷文辉，女，石家庄邮电职业技术学院教师; 作者简介：高瑞，男，首都经贸大学经济学硕士。 问题的提出 随着信息化产业的高速发展，大数据时代已然來临，这将成为推动经济高速发 展、促进与完善政府服务与监管能力的重耍治理手段，将深刻地改变着社会生活 的方方面面。税收治理尤其是以数据为基础的税收征管领域，面临着大数据带来 的巨大机遇与挑战。党的十八届三中全会明确提出：“财政是国家治理的基础和 重要支柱。”国务院《促进犬数据发展行动纲要》中明确了社会各方面对税收事 业发展的协作与促进要求，以及互联网推动下的大数据在现代经济发展屮的必 要性和重要地位。因此，在现有的税收治理格局中如何借力大数据提升税收征管 效率，实现税收共治，已经是一个刻不容缓的课题。同时，伴随着大数据发展理 念与技术的不断推进与升级，税收工作思路从传统的财税独立部门的税收管理 向新的全社会协作的税收治理转换，也产生了传统的管理体系与新的治理思路 的碰撞而出现的新问题。其主要表现在以下几个方面： 一是各部门之间的信息共享有待加强。涉税数据的准确获取是税务部门提升税收 征收效率，保障国家税收收入的重要基础。自“数据管税”提出后，税务部门依 托互联网平台逐步建设税收信息化体系，展开涉税数据的深度挖掘与获取方式 的创新。时至今H,以“金税工程”建设为税务信息化全面展开的主干线的税务 现代化进程的发展己进入第三期，为逐步实现涉税数据全面共享打下了较为扎 实的信息化基础。另一方面，伴随国家经济发展、社会治理的进步等多方面的升 级与改革，税收征收管理流程的变革与信息化的结合?正使大数据在税收治理的 进程中凸显得更为重要。因此，从税务部门的视角逐步推进信息共享机制、相关 立法条例以及体系化规范标准的建立，特别是涉税数据与第三方的互联互通是 国家对税源进行精准化管理的重要依据，也是进一步提升治理效果的重要工具。 但是，在实际工作中，实现全面涉税信息共享依I口存在诸多壁垒，其主要原因 有:第一，立法缺位。法律法规的缺位使得涉税信息共享缺乏制度约束，仅依托 于现有的齐类为推动信息共享的规范性文件不能满足实际工作的需求。例如:涉 税信息标准在各政府部门之间不统一，信息交互的时效性、转化使用问题突显。 法律缺位使得各部门之间涉税信息共享处于法外空间，部门壁金难以破除，真 实涉税信息交互难度大。第二，缺乏标准化和规范化的信息共享机制。一定的涉 税信息共享在税收征收管理过程屮是必需的，依托信息技术可以实现第三方数 据的对接与交互，但在实际工作中，因为缺少相关法律的护航，使得他方数据 源提供者更为主观的选择性提供或者不提供涉税信息，存在涉税信息不完善或 与实际存在较大差异，带有明显的“人治”色彩等现象。第三，局限思维下的部 门利益约束之争。信息共享不仅仅是涉税数据的信息共享，大数据的红利广泛辐 射在多个政府部门，而全面协作下的税收治理是国家治理的重要组成部分，应 提升到更高的战略层面，因此必须打破部门壁垒的障碍。 二是复合型人才的稀缺。在强化税收治理的进程中，不仅要求税收管理人员具备 一定的税收和税法知识，同时还需兼具计算机知识、互联网知识、大数据知识等 复合知识，复合型人才的稀缺严重制约了我国税收治理的现代化水平和效果。 大数据背景下的税收治理问题，是现代信息技术和管理理念的有机融合，是税 收管理领域中发生的一场深刻改革，是税收管理现代化的发展方向，也是实现 税收管理战略目标的必然选择。 木文以问题为导向，通过对江苏省地方税务局、常州地方税务局、苏州地方税务 局、苏州市吴江地方税务局以及昆山地方税务局、内蒙古扎兰屯市国家税务局在 “互联网+”的税收管理发展趋势中，运用大数据技术进行“数据管税”的调查 研究，探寻运用大数据治税管