全面预算管理操作指南.pdf

前 言 全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、分解、执行、 调整、分析、考核等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业 价值最大化的科学管理方法。 国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办 法》，明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编 制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。 集团公司成立以来，全面预算管理工作经过几年来的不断探索，机制不断健全， 作用不断强化，取得了明显的成绩。目前全面预算管理已经成为集团公司的一项 重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确 保各项经营发展目标落实的重要方法。 由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距，为 全面提升公司系统全面预算管理水平，增强企业对生产经营全过程、全要素的管 控能力，提高员工全面参与企业经营管理的积极性，集团公司根据火电企业生产 经营特点，组织编写了《全面预算管理操作指南—火电企业 2009 年试行版》， 为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南，水电、风电等其他企业可结合 自身的实际情况借鉴使用。 全面预算管理工作，要求公司系统上下目标一致，要求夯实基层企业预算 管理水平，要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。集团公司层面的业绩考 核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作，企业层面的考核机制要实现 较好的激励和约束，保证预算执行的钢性。基层企业要根据集团公司编写的操作 指南制订各企业全面预算管理实施细则，并在工作中抓好落实，使全面预算管理 工作深入人心，起到实效。 如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用，还需要大量的探索和实 践。另外，由于时间原因，本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征 求意见，错误在所难免，希望各单位在实际使用中认真总结，提出完善意见和建 议，我们将在后续工作中进一步修改与完善。 中国华电集团公司财务管理部 年 月 0 目 录 第一章 集团公司全面预算管理介绍 3 一、关于预算组织体系 3 二、预算编制工作流程 3 三、预算的执行与调整 4 四、预算执行情况分析 5 五、业绩考核 5 第二章 全面预算管理概述 6 一、全面预算管理的含义 6 二、全面预算管理的内容 6 三、全面预算管理的作用 7 四、实施全面预算管理应遵循的原则 8 五、实施全面预算管理的前提 9 六、全面预算管理体系建设 10 七、全面预算的编制方法 11 第三章 火电企业全面预算的编制 12 一、全面预算编制依据和程序 12 二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明 14 三、计划报告书的编制 15 四、全面预算管理指标体系 17 五、业务预算的编制流程及操作实务 22 1、销售预算 22 2、燃料采购预算 28 3、燃料成本预算 32 4 、水费、购电费预算 35 5、折旧预算 38 6、职工薪酬预算 41 7、委托运营费用预算 45 8、检修预算 47 9、材料费预算 55 10、其他费用预算 60 11、财务费用预算 69 12、其他业务预算 71 六、专门