第十章 全面预算.pdf

第十章 全面预算 • 第一节 全面预算概述 • 第二节 全面预算的编制 • 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 • 全面预算的意义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序 一、全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 我们自然会问：预算是否就等同于 计划呢？预算和一般的计划是有区 别的。任何有意义的设想都可以称 之为计划，而预算则专指使用货币 量度的财务计划。预算总是针对特 定期间的，例如一年或几年，也可 能是某一事项的开始至结束，如某 项工程的预算。 二、全面预算的作用 规划未来 细化和量化战略目标 整合资源 内部沟通 优化财务与财务资源 纵向和横向沟通 配置 强化控制 考评业绩 作为控制经济活动的手段 考核责任中心业绩 1、规划未来 • 编制预算，实质上是根据企业的经营目 标与发展规划制定各项活动的具体目 标。通过目标的建立，引导企业的各项 活动按预定的轨道运行。 2 、整合资源 • 通过编制预算，可以使企业围绕既定目 标有效地整合资金、技术、物资、市场 渠道等各种资源，以取得最大的经济效 益。 3 、内部沟通 • 预算管理过程，是企业各层次、各部门 信息互相传达的过程。全面预算管理为 企业内部各种管理信息的沟通提供了正 式和有效的途径，有助于上下互动、左 右协调，提高企业的运作效率。 4、加强控制 • 预算本身也是一种控制手段。 5、评价业绩 • 各项预算数据提供了评价部门和员工实 绩的客观标准。通过预算与实绩的差异 分析，有助于发现经营管理的薄弱环 节。 – 与历史比 – 与预算比 三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。 经营预算 全面预算体系 财务预算 专门决策预算 目标利 润 销售预 销售及管理费用预 算 算 生产预 算 专 门 直接材料预 直接人工预 制造费用预 决 算 算