山东新华（华乐）集团全面预算管理.pdf

山东新华（华乐） 集团全面预算管理 教学目的与要求： 通过本案例的学习，掌握全面预算管理在现 代企业管理中的地位、概念和内容体系，预算的 组织程序、机构设置和控制要点，了解推行全面 预算管理的基本条件。 一、公司预算管理的背景：预算管理是我国现代 企业管理中的一个热点问题。其之所以被认为是热点 问题可以通过以下四个方面加以证明。 （一）《关于国有大中型企业建立现代企业制度 和加强企业管理的规范意见》的颁布实施 国家经贸委2000年就把“推行全面预算管理”写 进了《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强 企业管理的规范意见》中。可以毫不夸张地说，该文 件的颁布实施在我国对建立现代企业制度具有划时代 的意义。因为该文件不仅将我国国有企业改革20年的 成功经验与失败教训，加以科学地总结，而且进行了 具有可操作性地规定。通过这两年的实践，越来越证 明该文件的理论价值和实践意义。该文件中有一条对 预算管理的建立进行了专门规定。这是预算管理的第 一个背景。 （二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施 财政部《企业财务预算管理示范制度》已于近期颁 布实施。可以预计该文件的颁布实施必将把我国的预 算管理工作有推向一个新的阶段。这是第二个背景。 （三）一批企业已把近年作为“全面预算管理 年”。 据调查，国内已经有相当一批企业，其中既包括 国有企业也包括上市公司和民营企业都已把今、 明两年作为“全面预算管理年”。这足以说明我国企 业对对预算管理的重视程度。这是第三个背景。 （四）“预算委员会”的设立。 不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完 善公司治理的内容之一。董事会下一般设立有“投资 委员会”、“审计委员会”和“预算委员会”。还有 “薪酬委员会”、“业绩评价委员会”等。这是第四 个背景。 二、全面预算管理的概念定位 通过以上背景的介绍，同学们可以充分地认识 到，目前在我国无论是政府，是企业，还是学术界对 预算管理工作的重视都是空前的。 我们对企业要加强管理，对企业加强管理的中心环 节是搞好财务管理。而搞好财务管理在很大程度上则 是通过进行预算管理来得以实现的。这是预算管理的 背景问题。 尽管预算管理目前大家都给以高度的重视，是 企业管理中的一个热点。但是我们认为大家对全面预 算管理的概念，预算管理应该做什么，它应该完成什 么任务等尚未统一。我们的教材通过这个案例强调以 下四个方面： 1、全面预算管理是在公司治理结构下的“游 戏规则”之一 我们强调的“游戏规则”是在公司治理结构下的 “游戏规则”。 治理结构就是要权责明确、授权清晰、监管严格。 为什么说全面预算管理是公司治理结构下的“游戏 规则”之一？ 我们在谈到公司治理时一般指出，公司治理的“游 戏规则”有两个，一个是公司法，一个是公司章程。今 天还要补充一个，这就是全面预算管理。 为什么要将全面预算管理补充为公司治理的“游戏 规则”？ 这是因为公司法明确规定，股东大会的权限之一就 是批准、审议公司的预算和决算。董事会的权限之一是 是制定公司的预算。经理层是执行股东大会和董事会 的决议。由此可见，预算有严格的制度背景，它和别 的概念不一样。预算的概念就是明确股东大会作什 么、董事会作什么、经理层作什么，同时，预算也就 明确了他们不能够做什么。所以说预算管理是一个与 治理机构密切相关的概念。预算管理是一个极具操作 性的“游戏规则”。 2、全面预算管理是公司战略的保障与支持系统 公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能 力。而公司的核心竞争能力如何加以保障，这是一个 很重要的问题。 因为公司在制定了一项战略之后，依靠什么进 行保障，以确保该战略得以顺利地实施，可以说是 至关重要的，即是要依靠预算。很多人都认为预算 是个会计概念而不是一个财务概念，或者其是会计 人员的事情而不是财务人员的事情。这是个误解。 会计确实谈预算，例如，管理会计学中有一章专门 论述全面预算。但是，对预算这个概念论述得最多 的不是在会计学里面，而是在公司管理战略里面。 所以说预算要体现战略的思想，要保障战略的