《预算管理与绩效评估》.pdf

管理会计应用与发展 的典型案例研究的典型案例研究 《预算管理与绩效评估》 案例案例 课题有关说明课题有关说明 一、立项背景立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四四、、研究框架研究框架 五、现实意义 1 第第一部分部分 西方预算管理模式西方预算管理模式 一、预算管理的起源预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内 试行预算试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推 行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为我国早期预算表现为：：政府部门宏观调控的工政府部门宏观调控的工 具。 2 二二、、西方预算的组织形式西方预算的组织形式 11、 集权管理模式集权管理模式： 企业追求利润最大化求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证的重要保证 33 22、、 分权管理模式分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果企业更多追求利润的现实效果 yy 理论是这理论是这一模式的假设前提模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现保证目标的实现 4 三三、、西方财务管理体制西方财务管理体制 CFOCFO下设二大主管下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金 管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、 工资管理工资管理、、帐册管理帐册管理、、预算编制预算编制、、税务事项税务事项。。55 四四、、西方预算基本理论西方预算基本理论 11、预算的含义预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策决策 计划计划 预算预算 财务数据财务数据：投资与筹资投资与筹资 66 2 、预算的实质： 就是现金流量的就是现金流量的一种平衡种平衡 投资去向投资去向= 筹资来源筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资外部筹资：：增资增资、举债举债 77 33、、预算的作用预算的作用 作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、科学预测 作用三：激励机制的依据 8 44 、、预算的分类预算的分类 长期预算长期预算  按期限 短期预算 财务预算  按内容按内容 业务预算业务预算 专题预算 9 固定预算固定预算