2019年审计实务之生产与仓储审计.pptVIP

四、实质性程序 (一)实质性程序 (二)重要审计程序 1.存货监盘 2.计价测试 3.截止测试 存货监盘 存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查(《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》 2010年修订)。 会计责任与审计责任： （1）定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。 （2）实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 存货监盘审计目标 （1）获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据 （2）相关的认定： 存在； 盘亏？ 完整性； 盘盈？委托代销？ 权利和义务 受托代销？质押？ （3）监盘能否为下列认定提供充分的审计证据(充分性)？ 存在？完整性 ？权利和义务？ 存货监盘特别关注点 (1)存货移动 (2)存货状况 (3)存货截止 存货监盘对审计意见的影响 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以 获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师 应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 如果通过实施存货