中国税制 第九章 资源税（河北经贸大学）.pdf

第九章资 源 税 第九章资 源 税 对资源课税 对资源课税 内容简介 内容简介  第一节 资源税概述  第二节 资源税的征税范围和征税人  第三节 资源税的税率和减免税  第四节 资源税的计税依据和应纳税额计算  第五节 资源税的申报缴纳 第一节 资源税概述 第一节 资源税概述  一、资源税的概念  二、资源税的特点  三、资源税的作用 一、资源税的概念 一、资源税的概念  资源税是对在我国境内开发和利用应税矿 产品及生产盐的单位和个人，为调节因资 源生成和开发条件差异而形成的级差收 入，就其课税数量征收的一种资源税。 二、资源税的特点 二、资源税的特点  （一）征税范围仅限于矿产资源  （二）具有对绝对地租和级差地租（收入） 征税的性质  （三）采用从量定额征收方法 三、资源税的作用 三、资源税的作用  （一）促进资源合理开采，节约使用国有 资源  （二）合理调节级差收入，鼓励企业平等 竞争  （三）拓宽税收调节领域，增加国家财政 收入 第二节资源税的征税范围和征税人 第二节资源税的征税范围和征税人  一、资源税的征收范围  二、纳税人 一、资源税的征收范围 一、资源税的征收范围  （一）我国资源税的征税范围包括矿产品和盐，原则上 以开采取得的原料产品或者自然资源的初级产品为课税 对象。  （二）具体征税范围  1、矿产品  （１）原油，指开采的自然原油，不包括人造原油；  （２）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然 气，暂不包括煤矿生产的天然气；  （３）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制 品；  （４）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的 非金属矿原矿； （二）具体征税范围 （二）具体征税范围  （５）黑色金属矿原矿，如铁、锰、铬；  （６）有色金属矿原矿，如金、铜、铝土、 铅锌、镍、钼、锡、钨等。  2、盐  （１）固体盐，指海盐原盐、湖盐原盐和 井矿盐；（２）液体盐，指卤水。  3、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定  （1）伴生矿；（2 ）伴采矿；（3 ）伴选 矿。 二、纳税人 二、纳税人  （一）资源税的纳税人为在我国境内开采 应税矿产品和生产盐（简称开采或生产应 税产品）的单位和个人。  中外合作开采石油、天然气，按照现行规 定征收矿区使用费，暂不征收资源税。  （二）扣缴义务人  为了加强征管，堵塞漏洞，防止税款流 失，以独立矿山、联合企业及其他收购未 税矿产品的单位为资源税的代扣代缴义务 人。 第三节 资源税的税率和减免税 第三节 资源税的税率和减免税  一、税率  二、减免税 一、税率 一、税率  （一）税率（税额）确定的依据  1、应税资源产品的自然条件和经济技术因 素  2、部分资源深加工产品的税负转移情况  3、盐类产品的税负变化情况  （二）税率（税额）及其适用  资源税实行固定幅度税额，按应税产品的 标准单位（吨或立方米）规定相应的幅度 税额。 一、税率 一、税率  资源税应税产品的具体适用税额，按《资源税税目税额 明细表》执行。未列举名称的其他非金属矿原矿和有色