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浅议国有水利基本建设跟踪审计必要性 摘要：在我国，国有水利基本建设是一项利国利 民的大工程，但是现在很多工程依然采取的是事后审计的方 法，不能很好的监督工程实施过程中的风险。本文介绍了跟 踪审计在国有水利基本建设中的具体做法和作用，论述了国 有水利基本建设实施跟踪审计的必要性。 关键词：国有水利基本建设；跟踪审计；必要性 跟踪审计是一种将事前、事中、事后审计相结合的审计 制度，它比单独的事后审计能够更早的发现问题，从而将损 失降至最小，所以人们也越来越多的把它应用在大型的工程 建设项目中。国有水利基本建设跟踪审计是根据水利基本建 设项目负责人的要求，对水利基本建设工程的要点进行事 前、事中的审计审核，包括工程实施前的施工步骤和程序、 被审计单位的内部管理情况、对民用地的征迁和补偿情况、 施工的材料和机器设备、施工过程中的突发情况处理、工人 工资结算等，最后将工程完成后的实际情况进行审计考核， 得出相关结论的审计过程。国有水利基本建设跟踪审计的主 要内容有：前期核查、实施过程中的核查和竣工阶段的核查。 一、国有水利基本建设跟踪审计的具体方法 每个大型项目都有自己施工的独特环境和条件，所以在 跟踪审计过程中审计的侧重点也会不同，这里要根据国有水 利基本建设的独特环境，介绍国有水利基本建设的操作方 法： （一）根据水利项目特点，编制施工阶段全过程造价控 制的实施方案 这个实施方案是对整个国有水利基本建设工程的总体 概括，对水利建设工程造价进行总体的约束和控制。根据国 有水利基本建设的特点，对水利建设各个环节的施工造价编 制详细的施工方案和跟踪审计的目标。实施方案包括：整个 工程的施工概括、工程的造价控制的组织结构和流程、对工 程的跟踪审计计划等，对施工中的各个环节的造价控制，都 需要有专业的人员进行现场指导和进行咨询服务；跟踪审计 的目标包括：对国有水利建设的前期筹划、中期施工、后期 竣工验收等的各个环节中的造价都进行严格的跟踪审计，保 证整个国有水利建设的施工能够在合理、合规的环境中进 行，使得整个水利工程建设的造价都得到有效控制，在整个 水利工程竣工后提供规范有效的财务审计报告。如闲林水库 工程的重要组成部分大刀沙泵站工程，泵站工程由泵站建筑 物、取水管道、输水管道及附属建筑物组成。在施工过程中 由于地质等原因造成1#工作井至出水池段顶管无法顶进，采 取了明挖、旋喷桩等措施进行了处理，施工单位报送的该段 增加费用266. 0411万元。通过跟踪审计后核减193.2105万 元，节省了工程成本。 （二） 结合水利项目造价控制特点和风险分析，及时提 出有关造价控制及降低造价的风险预警信息 国有水利基本建设有自己的特点，在整个工程的施工过 程中，造价控制的专业人员要结合相关规定和工程建设的合 同内容，及时可行的提出造价控制的措施或者是降低造价的 提示。现场的会计人员也要结合相关的规定，对工程的财务 进行汇总和记录，详细的反应施工单位的资金使用情况和财 务管理情况。如闲林水库主体隧洞试验段进行限价招标过程 中，跟踪审计组经过对工程中的地质情况、岩石级别、隧洞 支护、施工组织措施、材料单价等进行专题讨论、反复求证, 最后审核金额大大减少，使工程招标工作也顺利实施。 （三） 纵观全局、把握重点 第一，对前期工作进行审计。造价控制的专业人员在进 驻工程之前要对相关材料进行搜集和整理，进入工程后要建 立详细的跟踪审计计划方案，对水利基本建设涉及的，譬如 土地征用、水质监测和保护、项目负责人的工程执行情况以 及建设单位的内部管理等方面进行客观、公正、详细的审查, 为后期的跟踪审计工作打下坚实的基础。工程中的财务专业 组的相关人员要对水利基础建设资金来源、支出和用途等， 进行细致的审核；对水利基础建设工程中的财务账册、凭证 和报销单据等进行详细的核对，要严格按照会计制度和相关 法规，做到客观、公正的反应出水利基础建设工程的财务管 理情况和资金的使用状况。如闲林水库主程工程开工后，就 直接介入跟踪审计，对前期待摊投资、建设管理费用等进行 严格审核，规范了水利建设工程的财务管理。 第二，对与施工过程中的跟踪审计，要真实的反应出工 程的进度和预期进度之间的差异，编制工程实际进度表，对 实际施工过程中出现超预算的情况进行风险提示。 第三，开展每日跟踪审计工作。审计人员进驻工程后， 要根据前期的准备资料，对工程的实际施工质量、安全、进 度等情况进行详细的记录，对施工环节中可能出现的风险进 行识别并进行预警；对工程中每日每月的资金调拨情况进行 重点审计和复核，为财务管理信息提供依据。 第四，国有水利基本建设是一个利国利民的大工程，在 审计人员的选择上，要选取高素质的专业人士，同时结合水 利基建的特点，选取的人员不仅要精通法律法规和财务状 况，还要对水利施工及