第十二章 财产课税和其他税种.pdf

第十二章财产课税和其他税种 本章主要内容 第一节 财产课税制度概述 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 土地增值税 第五节 其他课税制度 第一节财产课税制度概述 财产税是指以纳税人拥有 或可支配的财产为课税对象 征收的一类税。 1.1财产税的概念和特点 财产税的特点 1.2财产税的分类 1.3财产税的作用 第二节房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金 收入为计税依据而征收的一种税。 2.1房产税概述 2.2我国现行房产税的主要内容 （一）房产税的纳税人 房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的 房屋产权所有人。 房产税的纳税人包括：产权所有人、经营管理单 位、承典人、房产代管人或者使用人。 （二）房产税的课税对象 房产税以房屋为征税对象。 （三）房产税的课税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产 税在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。 房产税的征税范围不包括农村。 （四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金 收入 （五）（六）房产税的税率及计算 采用比例税率： ——按房产的原值一次减除10%-30%后的余值计 征的，税率为1.2％ ——按房产出租的租金收入计征的，税率为12％ 计税依据： 从价计征：按房产的原值一次减除一定比例后 的余值计征，公式为： 应纳税额 = 应税房产原值 ×（1 - 扣除比例） × 1.2% 从租计征是按房产出租的租金收入计征，公式 为： 应纳税额 = 租金收入 × 12% （七）房产税的税收优惠 房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的 负担能力制定的，分为一般减免税、特殊减免税 和困难减免税三种情况。 （八）房产税的征收管理 • 实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税 期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 • 房产税在房产所在地缴纳。 • 房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点 分别向所在地的主管税务机关纳税。 第三节车船税 车船税是对行驶于中国境内公共道路的 车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税。它是一种兼有财产税和行 为税性质的税种。 3.1车船税概述 征收车船税的目的有两个： 是筹集财政收入。开征车船税，能够将分散在车 船使用人手中的部分资金集中起来，可以增加地 方财源，增加对交通运输建设的财政投入，加快 交通运输业的发展。 是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的 使用效益。 3.2我国现行车船税的主要内容 （一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理 人。 （二）车船税的课税范围 按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交 通、农业等车船管理部门登记的车船。具体包 括：载客汽车、载货汽车、三轮汽车低速货车、 摩托车和船舶。 （三）车船税的计税依据 车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农 业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船 舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额 标准计算征收的一种财产税。 （四）车船税的税率 车船税实行定额税率，根据不同类型车船的辆、净 吨位和自重吨位，分别规定了年税额。 （五）车船税的税收优惠 下列车船免征车船税： １.非机动车船（不包括非机动驳船）；2.拖拉机； 3.捕捞、养殖渔船；4.军队、武警专用的车船； ５.警用车船； ６.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； ７.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条 约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情 况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、 免税。 第四节土地增值税 土地增值税是