企业会计实务-中职财经商贸会计专业-项目七 财务报告岗位会计.pptxVIP

项目七 财务报告岗位会计 概述 财务报告岗位会计职责： 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 企业编制的财务报表，对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体来说，财务报告岗位会计职责主要是为了给财务报表使用者提供会计信息。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 概述 财务报告岗位会计核算内容： 财务报表是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务报表至少应当包括下列五个组成部分：①资产负债表；②利润表；③现金流量表；③所有者权益变动表；⑤附注。 任务一 资产负债表编制 知识目标 1.知道资产负债表的结构。 2.掌握资产负债表的编制方法。 技能目标 会编制资产负债表。 任务一 资产负债表编制 任务资料 任务目标 编制华润公司本年的资产负债表。 华润公司本年度总账及明细账户期末余额表如 表7-1-1所示。 以上各总账和明细账账户中，坏账准备的余额8 400元均为按应收账款余额计提数；长期负债中没有一年内将要到期的非流动负债。 任务一 资产负债表编制 一、资产负债表概念及作用 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务状况，是指企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的余额情况及其相互的关系。资产负债表是一张静态报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式，将某一会计期末全部资产、负债和所有者权益科目余额，按照一定的分类标准和顺序编制而成。 资产负债表的作用可以概括如下： 任务一 资产负债表编制 其一，资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、义务；了解企业资产、负债各项目的构成比例是否合理；通过对企业前后期资产负债表的对比，可以反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营管理工作的绩效。 其二，资产负债表可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。 其三，资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们预测企业风险、预测企业发展前景并做出投资决策提供必要的信息。 任务一 资产负债表编制 二、资产负债表格式 资产负债表由表首和正表两部分构成。表首是报表的必要标志，包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。正表是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。资产列在报表的左方，负债和所有者权益列示在资产负债表的右边。 资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采用的是账户式资产负债表，账户式资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”等式设计的，报表左方列示资产项目，反映企业的资产总额及其存在形态；右方列示负债和所有者权益，反映企业全部负债和所有者权益的总额及其构成情况。 一般企业资产负债表的基本格式见 表7-1-2。 任务一 资产负债表编制 三、资产负债表编制方法 （一）“年初余额”栏如何填列 表中“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容同上年不一致，应对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。 （二）“期末余额”栏如何填列 “期末余额”可分月末、季末和年末的数字。根据资产、负债、所有者权益类科目余额填列，填列方法与具体内容主要有以下几种情况。 任务一 资产负债表编制 1.根据总账账户期末余额直接填列 （1）“交易性金融资产”项目。反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末借方余额填列。 （2）“应收票据”项目。反映企业收到的未到期，且未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户期末借方余额填列。 （3）“应收利息”项目。反映企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。本项目根据“应收利息”账户期末借方余额填列。 任务一 资产负债表编制 （4）“应收股利”项目。反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。 （5）“工程物资”项目。反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 （6）“固定资产清理”项目。反映企业因出售、