企业会计实务-中职财经商贸会计专业-项目五 资金岗位会计.pptxVIP

项目五 资金岗位会计 概述 一、资金岗位会计职责 资金岗位是对筹资业务和投资业务核算的会计岗位。其主要职责是：拟定资金管理和核算办法；编制资金收支计划；负责资金调度；负责资金筹集的明细分类核算；负责企业各项投资的明细分类核算。 二、资金岗位会计核算内容 （一）筹资业务核算内容 企业开展生产经营活动，必须拥有一定的资金作为物质基础。资金的来源，即资金进入企业的途径主要有两个渠道：一是接受投资人投入资本，二是向外部借入资金。因此，筹集资金是企业财务活动的开始，同时也是企业会计核算的起点。 概述 投资人投入的资本也称所有者权益，它是指企业接受投资人投入的现金或非现金资产及企业的内部资金积累。其核算内容主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 向外部借入的资金也称负债，它是指企业从银行等金融机构贷款、向社会发行债券及生产经营过程中因销货结算而形成的应付款项。其核算内容主要包括短期借款、长期借款和长期应付款（销货结算而形成的应付款项在项目二往来结算岗位介绍，应付债券略）。 概述 （二）投资业务核算内容 企业将筹集到的资金主要用于两个方面：一是维持正常生产经营活动，即购入存货等各种资产，为企业提供必要的物资生产条件（本内容的核算属于财产物资岗位核算内容）；二是企业为增加财富或谋求其他利益，如获取分利、利息或转让价差，控制、影响被投资单位，分散经营风险等，通过购买股票、债券等，实现资本增值。 任务一 负债筹资核算 知识目标 1.了解负债筹资的基本渠道和方式。 2.理解掌握短期借款、长期借款和长期应付款的概念、特点及核算原理。 技能目标 对相关短期借款、长期借款及长期应付款业务进行账务处理。 任务一 负债筹资核算 任务资料 2015年，华润公司发生下列部分经济业务： （1）1月1日，从银行借入款项50万元用于购建一条生产线，借款期3年，利率10%，每年年末付息一次，到期还本，当年初开始购建，购建期2年。 （2）6月1日，甲企业作为增值税一般纳税人，以分期付款方式向乙企业购入一项生产设备作为固定资产，不含税价款为100 000元，增值税率17%，属于可抵扣增值税额，某企业用银行存款支付了运输费5 000元，分期付款价款的现值为95 000元，分两次支付。 任务一 负债筹资核算 任务目标 1.编制与长期借款有关的会计分录。 2.编制分期付款购入固定资产的会计分录。 任务一 负债筹资核算 一、短期借款业务核算 （一）短期借款的含义及内容 短期借款是指因为经营周转的需要向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以内(含1年)的款项。主要包括以下几种: （1）临时借款，由于临时或季节性等原因引起的资金需求而向金融机构借入。 （2）结算借款。 （3）经营周转借款，为满足日常经营周转的临时需要而向金融机构借入。 （4）票据贴现借款，以商业汇票向银行贴现而取得的款项。 任务一 负债筹资核算 （二）短期借款的账户设置 为核算企业借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，设置“短期借款”账户，它属于负债类账户，贷方登记借入的短期借款本金数额，借方登记偿还的短期借款本金数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款本金。本账户按借款种类、贷款人和币种设置明细账。 （三）短期借款业务的核算 1.借款取得的核算 银行将款项划拨到企业账户，应按实际收到金额，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。 任务一 负债筹资核算 【例5-1-1】甲公司于4月1日向银行借入100 000元。期限5个月，利率9%，款项已划入甲公司账户。甲公司应做如下会计处理： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 　　100 000 任务一 负债筹资核算 2.借款利息的核算 借款利息是一项筹资费用，由于短期借款期限比较短，其利息一般采用单利计算。公式为： 利息=本金×利率×借款期限 借款利息的结算方式有三种：按月计算支付、按月预提季末支付、到期一次还本付息。结算方式不同，账务处理也不相同： 任务一 负债筹资核算 （1）按月计算支付，或是在借款到期时连同本金一同归还但数额不大的，可以直接计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“银行存款”账户。 （2）按月预提季末支付，或到期一次还本付息但数额较大的，应在月末预提利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”账户；根据本月应提的利息，借记“财务费用”账户；根据实际支付的利息，贷记“银行存款”账户。 任务一 负债筹资核算 【例5-1-2】接【例5-1-1】，若借款利息采用按月预提季末支付的方式，甲公司财务处理如下： （1）4月末，计提利息=100 000×9%÷12=750（元）。 借：财务费用 750 贷：应付利息 　　750 （2）5月末，利